產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)視角下審計(jì)行業(yè)專門化審計(jì)質(zhì)量研究.pdf

1、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度均是上市公司重要的外部治理機(jī)制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)專門化是一種有效的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，對(duì)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高具有積極意義，但是也受到外部產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的影響；尤其是處在中國(guó)目前這樣一個(gè)新興加轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的制度背景下，不同外部環(huán)境會(huì)使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)專門化問(wèn)題存在較大差異。
　　本文通過(guò)收集中國(guó)滬深兩市A股上市公司2009-2010年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法，研究了外部產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更容易發(fā)展行業(yè)專門化；產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有利于審計(jì)質(zhì)量的提高，但行業(yè)專門化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響整體上并不顯著；進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，行業(yè)專門化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的促進(jìn)作用要依賴于產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，高競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下發(fā)展行業(yè)專門化對(duì)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高具有顯著作用，而在低競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專門化對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有影響，說(shuō)明在競(jìng)爭(zhēng)越激烈的行業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高行業(yè)專門化水平對(duì)于改善