基于審計市場結構的審計質量的研究——以合并為研究視角.pdf

1、本文在理論上首先介紹了我國審計市場結構的現狀，事務所合并的動因及合并中存在的問題，同時對審計市場結構的概念和影響因素進行分析。接著分析和論述審計市場結構的替代變量集中度、行業(yè)專長、地域性與審計質量的關系，探討了基于事務所合并的背景，審計市場結構對審計質量的影響。在理論分析基礎上，通過構建計量模型并采用2007-2010年合并事務所為研究樣本，應用描述性統(tǒng)計方法首先對合并前后審計市場集中度、地域性和行業(yè)專長進行分析，其次分析了事務所合并形

2、式、規(guī)模對審計質量變化幅度的影響，事務所合并對審計市場形態(tài)影響，最后實證檢驗了審計市場結構對審計質量的影響。研究顯示：相對于合并前，審計市場集中度對審計質量有著顯著的正向影響，這說明合并后審計市場集中度的提高有利于審計質量的提高；相對于合并前，會計事務所行業(yè)專長對審計質量有著顯著正向影響，這說明合并后事務所行業(yè)專長促進審計質量的提高；相對于合并前，審計市場地域性對審計質量有著顯著的負向影響，這說明合并后事務所異地審計數量的增加有利于審計