基于管理舞弊視角下的外部審計(jì)質(zhì)量研究.pdf

1、資本市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)程決定著審計(jì)水平的高低。我國(guó)資本市場(chǎng)起步較晚，發(fā) 端于上世紀(jì)七八十年代，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比尚不夠成熟?；仡櫸覈?guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展歷程，時(shí)至今日雖歷時(shí)不長(zhǎng)卻取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，值得國(guó)人欣喜。伴隨著資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展，同樣令人驚喜的是我國(guó)外部審計(jì)服務(wù)水平不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越得到投資者的認(rèn)可，這反過(guò)來(lái)又為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
　　審計(jì)質(zhì)量研究一直以來(lái)都是外部審計(jì)研究領(lǐng)域內(nèi)的核心內(nèi)容，每次研究結(jié)果都有繼續(xù)改

2、進(jìn)的呼聲?？v觀我國(guó)外部審計(jì)的發(fā)展歷程，取得的輝煌成績(jī)是值得肯定的，但是，應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順的，審計(jì)質(zhì)量曾一度飽受質(zhì)疑，審計(jì)訴訟案件時(shí)有發(fā)生，審計(jì)發(fā)展之路同樣布滿荊棘。其中，影響審計(jì)質(zhì)量最嚴(yán)重的一個(gè)“痼疾”便是管理舞弊。管理舞弊是上市公司高管層為一己之利而損害其他投資者相關(guān)利益的“敗德”行為。管理舞弊行為不僅擾亂資本市場(chǎng)行為規(guī)范，破壞市場(chǎng)秩序，更是造成審計(jì)市場(chǎng)“信譽(yù)危機(jī)”的罪魁禍?zhǔn)?。正是基于這種客觀事實(shí)，本文立足管理

3、舞弊視角探討其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響究竟如何。本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法。在規(guī)范研究中，分別選用審計(jì)意見與審計(jì)費(fèi)用作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)，以期相互印證，這也是目前國(guó)內(nèi)外眾多專家學(xué)者研究有關(guān)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)所采用的方法。論文假設(shè)與非舞弊樣本公司相比，外部審計(jì)師對(duì)舞弊樣本公司更傾向出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見且收取較高的審計(jì)費(fèi)用。實(shí)證研究過(guò)程，采用Logistic回歸分析、多元線性回歸分析檢驗(yàn)管理舞弊與審計(jì)意見與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性。實(shí)證結(jié)果顯示，無(wú)

4、論是審計(jì)意見還是審計(jì)費(fèi)用均在10％的顯著性水平下與管理舞弊呈正相關(guān)關(guān)系，這與本文的研究假設(shè)相一致。最后在回歸分析的結(jié)論上對(duì)舞弊樣本組與非舞弊樣本組進(jìn)行變量差值T檢驗(yàn)，結(jié)果顯示，外部審計(jì)師不僅能夠有效識(shí)別上市公司高管層的“敗德”行為，而且敢于通過(guò)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見并收取較高的審計(jì)費(fèi)用來(lái)揭發(fā)管理舞弊行為。
　　文章認(rèn)為，在管理舞弊猖獗的今天，外部審計(jì)師還是能夠扮演好經(jīng)濟(jì)警察角色的。盡管國(guó)內(nèi)外媒體大量報(bào)道有關(guān)管理舞弊及審計(jì)訴訟案件，曾經(jīng)

5、使得證券投資市場(chǎng)遭遇“寒冬”，但是，理性的投資者總能冷靜、客觀的審視因管理舞弊而引起的訴訟風(fēng)波，不因媒體的大肆渲染而對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量一票否決，外部審計(jì)師對(duì)管理舞弊零容忍態(tài)度更是給予市場(chǎng)投資者堅(jiān)定信心。最后，整體而言我國(guó)審計(jì)質(zhì)量還是值得投資者信賴的，但是，我國(guó)審計(jì)事業(yè)還有漫長(zhǎng)的路要走，高質(zhì)量審計(jì)將是未來(lái)審計(jì)行業(yè)的奮斗目標(biāo)。文章最后為此提出進(jìn)一步提升我國(guó)審計(jì)質(zhì)量的建議。相信只有把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)卡，堅(jiān)決杜絕各類管理舞弊行為，才能真正發(fā)揮審計(jì)防火墻