基于功能視角的內部審計外部化問題研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、內部審計從產生至今已有幾個世紀的歷史了,但是直到1941年內部審計師協會(ⅡA)成立,內部審計才逐漸成為一門獨立的學科漸漸成長和發(fā)展起來。內部審計是因受托責任的產生而產生,又因受托責任的發(fā)展而發(fā)展的。內部審計的發(fā)展是一個動態(tài)的過程,它包括內部審計理論的發(fā)展和內部審計實踐的發(fā)展。上個世紀90年代一些西方國家出現了內部審計外部化的實踐。 本文主要從功能的視角研究了內部審計外部化問題。首先以受托經濟責任為基礎,界定了現階段內部審計的功

2、能,并且提出了實現這些功能的關鍵因素:獨立性、專業(yè)勝任能力和成本效益原則,但是現狀顯示由于這些關鍵因素發(fā)揮不佳導致內部審計功能弱化。內部審計外部化作為內部審計組織形式的發(fā)展同樣是企業(yè)內部受托責任發(fā)展的結果,當受托責任關系從受托財務責任發(fā)展到受托管理責任,客觀上對內部審計提出了更高的要求,企業(yè)原有的內部審計組織由于本身運行的效率和效果問題難以勝任。而由外部的會計師事務所向企業(yè)提供內部審計服務運行成本更低,獨立性更高,專業(yè)勝任能力更強,同時

3、外部會計師事務所從自身利益出發(fā)也有動力來提供這項服務。 內部審計外部化最先在國外興起,我們國家內部審計的發(fā)展總體來說比較落后,內部審計外部化的實踐較少。本文以國外的情況作為參考,在國內以問卷的方式對外部化的現狀進行調查和分析,我們得出一個結論:外部化能夠通過影響發(fā)揮功能的關鍵因素來提升內部審計功能。最后還簡要地討論了內部審計外部化實施過程中一些可能的風險和障礙,并提出了相應的對策建議,希望能對我國未來的內部審計外部化實施有一定借

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