我國A股審計市場結(jié)構(gòu)研究.pdf

1、注冊會計師審計是資本市場中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)，它可以提高財務(wù)報告的可信性，降低交易雙方的信息風(fēng)險，從而使經(jīng)濟資源得到有效的配置。如果注冊會計師未能對財務(wù)報告進行公允審計，其審計意見也就沒有價值可言。按照產(chǎn)業(yè)組織理論“結(jié)構(gòu)—行為—績效”的范式，審計產(chǎn)品作為會計師事務(wù)所供給行為的最終結(jié)果必然受到其市場結(jié)構(gòu)的深刻影響。因此，市場結(jié)構(gòu)可以成為研究審計市場競爭狀況以及審計效率、審計質(zhì)量等相關(guān)問題的突破口。 本文在回顧有關(guān)審計市場結(jié)構(gòu)研

2、究的基礎(chǔ)上，以產(chǎn)業(yè)組織理論為支撐，并將其運用于審計市場中。接著，運用市場集中度指標(biāo)對我國2003-2005年A股審計市場結(jié)構(gòu)進行分析，并對這些變化進行嘗試性的解釋。最后，針對我國審計市場結(jié)構(gòu)存在的問題，從政府權(quán)威和完善事務(wù)所自身措施兩個方面對構(gòu)建我國寡占型審計市場結(jié)構(gòu)進行了初步探討。 本文的主要觀點與創(chuàng)新之處在于：(1)研究了整個A股審計市場結(jié)構(gòu)的變化，特別分析了國際“四大”在“十大”中的市場份額變化，發(fā)現(xiàn)經(jīng)過多年國內(nèi)所的合并重

3、組，國內(nèi)所并沒有使集中度進一步提高，相反是外資所導(dǎo)致了集中度的提高；(2)通過研究“十大”的客戶平均資產(chǎn)規(guī)模，發(fā)現(xiàn)國際“四大”主要依靠審計資產(chǎn)規(guī)模大的上市公司來擴大市場份額，而國內(nèi)會計師事務(wù)所主要依靠爭取更多數(shù)量的上市公司來占有市場份額；(3)從動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所換位頻繁，說明市場競爭激烈，大型事務(wù)所的競爭優(yōu)勢尚不穩(wěn)定；(4)研究各行業(yè)審計市場的集中度和我國A股審計市場的地域性特征，發(fā)現(xiàn)我國審計市場還未凸現(xiàn)出明顯的行業(yè)特征。而地域性特