風險導向?qū)徲嬆Ｊ酱_立前后我國審計市場行為、結(jié)構(gòu)和效率的比較.pdf

1、2006年風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈_立,使得事務所需要針對新的審計模式采取一定的措施以在審計市場上處于有利的市場地位。基于這一特定背景,本文試圖研究風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立對我國審計市場的影響。
　　 本文首先對風險導向?qū)徲嬆Ｊ降钠鹪春桶l(fā)展進行了回顧,并分析了相對傳統(tǒng)審計模式而言,風險導向?qū)徲嬆Ｊ剿l(fā)生的變革。然后,本文分析了風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谥袊拇_立及其執(zhí)行過程中可能遇到的障礙所在。在此基礎(chǔ)上,結(jié)合對產(chǎn)業(yè)組織理論(SCP范式)的

2、綜述,本文給出了研究風險導向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嬍袌鲇绊懙姆治隹蚣?即從審計市場競爭行為、審計市場結(jié)構(gòu)和審計市場效率三方面進行分析,并提出了本文試圖分析和研究的三方面的問題:(1)風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立對我國審計市場競爭行為的影響;(2)風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立對我國審計市場結(jié)構(gòu)的影響;(3)風險導向?qū)徲嬆Ｊ綄ξ覈鴮徲嬍袌鲂实挠绊憽?br>　　 通過實證分析,本文發(fā)現(xiàn):首先,風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立在一定程度上促進了事務所之間的合并行為和行業(yè)

3、專門化建設行為,這些行為將會對不同事務所的競爭力產(chǎn)生影響。其次,風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立改變了審計市場上不同規(guī)模事務所占的市場份額比,市場集中度有所上升,但是國內(nèi)所在大客戶審計市場上的競爭力有所減弱,同時審計市場上大事務所換位率的分析也顯示盡管集中度增強,但事務所之間的競爭并未減弱。最后,風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拇_立使得事務所生產(chǎn)效率和審計行業(yè)社會效率有所變化。一方面,通過數(shù)據(jù)包絡分析模型的計算,本文發(fā)現(xiàn),“四大”和“國內(nèi)前十”的生產(chǎn)效率有所上

4、升,但“國內(nèi)后十”的生產(chǎn)效率顯著下降,并且三類事務所整體上都未實現(xiàn)最優(yōu)的經(jīng)營狀態(tài)。同時,大客戶市場和小客戶市場的審計生產(chǎn)效率均有下降。另一方面,通過以審計質(zhì)量為審計市場社會效率的衡量指標,本文發(fā)現(xiàn)社會效率在風險導向?qū)徲嬆Ｊ酱_立之后有所下降;同時,除了“國內(nèi)大所“的社會效率略有上升,“四大”和“國內(nèi)其余所”的社會效率均出現(xiàn)了下降,并且不同規(guī)模事務所之間的審計效率仍然存在著顯著差異。
　　 本文嘗試從審計市場的行為、結(jié)構(gòu)和效率的角度