國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范促進(jìn)效應(yīng)研究.pdf

1、銀行業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)防范是國(guó)有商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容之一。國(guó)有商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三大類型。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵策略，根據(jù)COSO委員會(huì)與Basel委員會(huì)的闡釋，銀行內(nèi)部控制一般分為控制環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。因此，如何在內(nèi)部控制環(huán)境下實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)期目標(biāo)是國(guó)有商業(yè)銀行的一大挑戰(zhàn)。
　　四大國(guó)有商業(yè)銀行是我國(guó)銀行業(yè)的主體，是我國(guó)金融政策實(shí)

2、施與執(zhí)行的中堅(jiān)力量。相比于西方商業(yè)銀行而言，四大商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)和壞賬損失。同時(shí)，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范上，四大商業(yè)銀行各自為政、自成一家，缺乏相互交流、溝通與借鑒，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制功能的發(fā)揮。人民銀行與銀監(jiān)會(huì)一再倡導(dǎo)，銀行之間在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范上應(yīng)相互學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，但在四大商業(yè)銀行收效甚微。
　　有鑒于此，本研究在國(guó)家社科基金項(xiàng)目(15BGL079):“中國(guó)上市銀行公司治理有效性研究”的資助下，梳

3、理了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的脈絡(luò)，構(gòu)建了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)效應(yīng)模型，借助于多元回歸分析與結(jié)構(gòu)方程模型的檢驗(yàn)方法，基于四大商業(yè)銀行的樣本數(shù)據(jù)，利用Liserl8.7和SPSS20.0軟件，分別對(duì)研究模型進(jìn)行了比較性檢驗(yàn)，不僅揭示了四大商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范效率上的微觀差異，也揭示了四大商業(yè)銀行在內(nèi)部控制行為功能上的差異，發(fā)現(xiàn)了各類商業(yè)銀行內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)行為與不足之處，提出了內(nèi)部控制的改進(jìn)策略與優(yōu)化方向，以及各類商業(yè)銀行之間的借鑒

4、性策略，從而為四大商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的培育提供了理論指導(dǎo)。
　　基于以上的研究思路、方法與過(guò)程，本研究的創(chuàng)新性內(nèi)容包含如下四個(gè)方面:
　　1)運(yùn)用多元回歸分析，通過(guò)比較研究，發(fā)現(xiàn)了四大國(guó)有商業(yè)銀行在各類風(fēng)險(xiǎn)防范及整體風(fēng)險(xiǎn)防范上的差異性，從而為四大商業(yè)銀行之間風(fēng)險(xiǎn)防范的相互借鑒提供了理論支持。
　　具體而言:①在信用風(fēng)險(xiǎn)防范上，中國(guó)銀行處于領(lǐng)先地位，中國(guó)工商銀行次之，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行又次之，中國(guó)建設(shè)銀行最弱;②在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防

5、范上，中國(guó)銀行處于領(lǐng)先地位，中國(guó)建設(shè)銀行次之，中國(guó)工商銀行又次之，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行最弱;③在操作風(fēng)險(xiǎn)防范上，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行處于領(lǐng)先地位，中國(guó)銀行次之，中國(guó)工商銀行又次之，中國(guó)建設(shè)銀行最弱;④在整體風(fēng)險(xiǎn)防范上，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行處于領(lǐng)先地位，中國(guó)銀行次之，中國(guó)工商銀行又次之，中國(guó)建設(shè)銀行最弱。
　　2)運(yùn)用結(jié)構(gòu)方程模型，通過(guò)比較分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制行為上存在著明顯的功能差異，每個(gè)銀行均存在著自身的優(yōu)勢(shì)行為功能，也存在著自身的

6、缺失與不足，因而可以相互借鑒、共同提高。
　　具體而言:①中國(guó)銀行在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)上處于優(yōu)勢(shì)地位，值得其他銀行借鑒;②中國(guó)銀行在制度執(zhí)行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)上也處于優(yōu)勢(shì)地位，值得其他銀行借鑒;③中國(guó)銀行在制度執(zhí)行對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)上處于優(yōu)勢(shì)地位，值得其他銀行借鑒;④農(nóng)業(yè)銀行在監(jiān)督與反饋對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)上處于優(yōu)勢(shì)地位，值得其他銀行借鑒;⑤農(nóng)業(yè)銀行在信息與溝通對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)上處于顯著的劣勢(shì)地位，需要向其他銀行吸取

7、經(jīng)驗(yàn)。
　　3)通過(guò)比較分析，發(fā)現(xiàn)了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中的嚴(yán)重滯后領(lǐng)域，為國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的加強(qiáng)指明了方向，進(jìn)而提出了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性策略。
　　具體而言:①內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)在信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范促進(jìn)上存在著嚴(yán)重的功能缺失，因而，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的主要目標(biāo)是深化信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范;②制度執(zhí)行在信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范上也存在著嚴(yán)重的功能缺失，因而，制度執(zhí)行的主要目標(biāo)也是深化信用風(fēng)險(xiǎn)防

8、范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范;③監(jiān)督與反饋在操作風(fēng)險(xiǎn)防范中存在著嚴(yán)重的功能缺失，因而，監(jiān)督與反饋優(yōu)化的主要目標(biāo)是深化操作風(fēng)險(xiǎn)防范，提高操作風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。
　　4)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范差異的多元回歸分析檢驗(yàn)與內(nèi)部控制差異的結(jié)構(gòu)方程模型模型檢驗(yàn)的綜合分析，提出了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制之間的借鑒性策略，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的共同提高。
　　主要借鑒性策略包括:①工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)積極吸納中國(guó)銀行的公司治理經(jīng)驗(yàn);②工商銀行、建設(shè)銀行與農(nóng)業(yè)銀行