關(guān)于現(xiàn)金管理畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要 </b></p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn),而且變現(xiàn)能力強(qiáng)、流動性強(qiáng)、有廣泛的使用性,可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營,投資等需要。企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金可以降低風(fēng)險,加強(qiáng)資產(chǎn)的流動性和可清償債務(wù)的能力。但是現(xiàn)金的盈利性較差,企業(yè)現(xiàn)金持有過多,企業(yè)的整體收益水平將下降,同時會增加企業(yè)相應(yīng)的成本。因此認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍，加強(qiáng)對現(xiàn)金收支、結(jié)

2、余的管理,確定最佳現(xiàn)金持有量，注意做好現(xiàn)金預(yù)算，建立和健全現(xiàn)金的內(nèi)控制度,對保證現(xiàn)金使用的合法性和有效性具有現(xiàn)實意義。      </p><p>　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；現(xiàn)金預(yù)算；內(nèi)部控制</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　前言1<

3、/b></p><p>　　1  庫存現(xiàn)金管理概述2</p><p>　　1.1 庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍2</p><p>　　1.1.1 庫存現(xiàn)金的定義2</p><p>　　1.1.2 庫存現(xiàn)金的使用范圍2</p><p>　　1.2 庫存現(xiàn)金使用范圍的管理3</p>&l

4、t;p>　　1.3 確定最佳現(xiàn)金持有量3</p><p>　　1.3.1 確定最佳現(xiàn)金持有量的意義3</p><p>　　1.3.2如何測定最佳現(xiàn)金持有量3</p><p>　　2 庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀5</p><p>　　2.1 職資分工5</p><p>　　2.2 實行輪崗制度5</p&

5、gt;<p>　　2.3 定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核5</p><p>　　2.4 進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合”6</p><p>　　3 企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題及原因分析7</p><p>　　3.1 規(guī)章制度不完善7</p><p>　　3.1.1 隨意使用現(xiàn)金 現(xiàn)金交易頻繁7</p><p&

6、gt;　　3.1.2 白條抵庫嚴(yán)重8</p><p>　　3.1.3 無庫存現(xiàn)金限額8</p><p>　　3.2 現(xiàn)金管理問題存在的主要原因10</p><p>　　3.2.1 經(jīng)濟(jì)成份多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化10</p><p>　　3.2.2 監(jiān)管力度不夠?qū)е鹿芾沓霈F(xiàn)漏洞10</p><p>　　3.

7、2.3 逃避稅收導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)體外循環(huán)11</p><p>　　4 庫存現(xiàn)金解決對策和建議12</p><p>　　4.1 事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系12</p><p>　　4.2 事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性12</p><p>　　4.3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理13</p><p>

8、　　4.4 建立公平有序高效的金融環(huán)境13</p><p>　　4.5 完善法規(guī)，盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》13</p><p><b>　　致謝15</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)16</b></p><p><b>　　前言 </b><

9、;/p><p>　　現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中，是一種流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)最活躍、最具有生命力的流動資源，具有流通和支付功能，是企業(yè)暫時的間歇資金，是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付正常的交易活動；充足的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付意外的現(xiàn)金需求；企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金，待市場出現(xiàn)良好的投資環(huán)境時，及時進(jìn)行投資，可

10、獲得較高的投資報酬。雖然它是企業(yè)資源中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往很差。因此企業(yè)現(xiàn)金管理工作不僅非常重要而且十分復(fù)雜，企業(yè)如不注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，不對現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，會影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)在市場競爭中的地位。在日常工作中，對現(xiàn)金的管理可從以下幾方面考慮。</p><p>　　1  庫存現(xiàn)金管理概述 </p><p>　　1.1

11、庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍  </p><p>　　1.1.1 庫存現(xiàn)金的定義 </p><p>　　庫存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個銀行的現(xiàn)金。就庫存現(xiàn)金的本質(zhì)而言，它行使著貨幣的特有功能，即執(zhí)行著企業(yè)的商品流通和支付手段等職能，但就其用途而言，它只是一種商品等價交換的媒介。   </p>

12、<p>　　1.1.2 庫存現(xiàn)金的使用范圍 </p><p>　　（1）職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。  </p><p>　　（2）個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬。  

13、;</p><p>　　（3）根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。  </p><p>　?。?）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。  </p><p>　?。?）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品

14、，廢舊物資的價款。  </p><p>　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。  </p><p>　?。?）結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。  </p><p>　?。?）中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

15、60;  </p><p>　?。?）除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元。  </p><p>　　1.2 庫存現(xiàn)金使用范圍的管理  </p><p>　　如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過大，一方面，有可能造成金融秩序混亂，商品交易無序；另一方面，保管使用不便，安全

16、性沒有保障。如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過小，有可能造成個體交易行為不便，商品流通不暢，交易成本增大。企業(yè)應(yīng)對庫存現(xiàn)金的使用范圍加強(qiáng)管理，企業(yè)財務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理條例》，規(guī)定現(xiàn)金支出范圍。庫存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定；在現(xiàn)金管理中建立出納人員與會計人員互相牽制、互相監(jiān)督的機(jī)制。凡有庫存現(xiàn)金支付，堅持復(fù)核制度、責(zé)任明確。財會人員要健全賬目，日清月結(jié)，遵守國家現(xiàn)金管理的有關(guān)制度，這對維護(hù)市場交易行為，規(guī)范國家金融

17、管理秩序，提高現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和使用效率等具有非常重要的意義。  </p><p>　　1.3 確定最佳現(xiàn)金持有量 </p><p>　　1.3.1 確定最佳現(xiàn)金持有量的意義 </p><p>　　最佳現(xiàn)金持有量，是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費(fèi)的代價最低，即機(jī)會成本最小，又能夠相對確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)

18、金持有量太大，在銀行利率較低的情況下，放棄了對外投資的機(jī)會，企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤率；如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太小，應(yīng)付不了必要開支，就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。這就要求測定出最佳現(xiàn)金持有量。   </p><p>　　1.3.2如何測定最佳現(xiàn)金持有量 </p><p>　　企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量，一般能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會成本

19、、現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金管理成本三者的綜合成本最低。現(xiàn)金機(jī)會成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量，而放棄了一些投資獲利的機(jī)會，也就是說，企業(yè)的現(xiàn)金作為一種特殊的資產(chǎn)形式其留存是有代價的，這種代價便是其放棄投資的機(jī)會成本?，F(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付必要的業(yè)務(wù)開支，而使企業(yè)蒙受的各種損失。現(xiàn)金管理成本是指企業(yè)對置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行管理而需要支付的代價。測定企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量的方法很多，但最簡便的方法是利用“現(xiàn)金持有量成

20、本分析圖”法，根據(jù)這三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，即現(xiàn)金機(jī)會成本與現(xiàn)金持有量成正比，現(xiàn)金短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金管理成本在現(xiàn)金持有量的一定范圍內(nèi)基本不變E，找出現(xiàn)金持有量的機(jī)會成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低點。企業(yè)在這個成本最低點時的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。</p><p>　　2 庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀</p><p>　　貨幣資金不僅是企業(yè)流動性最強(qiáng)的

21、資產(chǎn),也是用途最廣泛的流動資產(chǎn),企業(yè)的各項經(jīng)營環(huán)節(jié)都會直接或者間接地用到貨幣資金,由于流動范圍很廣,難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為。所以建立有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)來說是有必要的。       </p><p><b>　　2.1 職資分工 </b></p><p>

22、　　職責(zé)分工是指將不相容的職責(zé)分別由不同的人來擔(dān)任,形成嚴(yán)密的相互制約和監(jiān)督,降低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個部分：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理交易中涉及資金業(yè)務(wù)的全程。如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金,并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。規(guī)模較大的企業(yè),出納員每天應(yīng)將收支現(xiàn)金數(shù)額登

23、記現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬和總賬應(yīng)由其他人登記。規(guī)模較小的企業(yè),出納登記現(xiàn)金日記賬而總賬由其他人登記。負(fù)責(zé)管理賬的員工不能負(fù)責(zé)收支工作。保管支票簿的員工不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬。負(fù)責(zé)核對的員工應(yīng)與負(fù)責(zé)記賬的員工相分離。   </p><p>　　2.2 實行輪崗制度 </p><p>　　它既可以預(yù)防控制,也可以發(fā)覺控制。因為崗位的不斷輪

24、換更新,不正常的資金舞弊行為就很難被隱瞞。建立會計工作崗位輪換制度,有助于促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展,從而提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有助于提高會計人員的整體協(xié)作能力,從而提高企業(yè)會計工作的水平。 </p><p>　　2.3 定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核 </p><p>　　這種審核制度主要通過內(nèi)部審計人員和外部審計人員進(jìn)行。內(nèi)部審計人員主要針對管理部門是否制

25、定了現(xiàn)金管理目標(biāo),實施目標(biāo)的有效性,是否有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制,目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到。為了保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門,其審計的結(jié)果可直接向公司的最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會做出審計報告。外部審計人員主要針對現(xiàn)金使用的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行審計。定期或不定期地對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點,若發(fā)現(xiàn)賬面余額與實際庫存不相符的情況,應(yīng)分析情況,是否有未達(dá)賬項,還是企業(yè)內(nèi)部控制的弊漏,并向企業(yè)管理層報告。 </p>

26、<p>　　2.4 進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合” </p><p>　　定期對現(xiàn)金賬面余額與實際庫存檢查是否相等,銀行存款日記賬余額與銀行對賬單是否相等,對銀行存款、現(xiàn)金日記賬與銀行存款,現(xiàn)金總賬進(jìn)行對照是否相等。現(xiàn)金的性質(zhì)決定了現(xiàn)金管理的重要性,所以對現(xiàn)金管理的研究也越來越多,以上內(nèi)容主要從現(xiàn)金的收人支出管理,現(xiàn)金的余額控制以及現(xiàn)金的內(nèi)控管理,提出了一整套現(xiàn)金管理體系。整篇論文中除了對以前的

27、研究做了概述,還提出了一些新的方法,使其更加完善。</p><p>　　3 企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題及原因分析</p><p>　　平頂山市中瑞偉業(yè)測繪儀器有限公司（下稱中瑞偉業(yè)有限公司），隸屬于鄭州市源測科技有限公司旗下是一家集銷售、專業(yè)維修、技術(shù)培訓(xùn),測量工程為一體的高科技測繪儀器公司；我公司有強(qiáng)大的技術(shù)力量和雄厚的經(jīng)濟(jì)實力,建有專業(yè)的維修檢驗室；技術(shù)總監(jiān)是來自日本拓普康的技術(shù)總工程師；精

28、通拓普康、索佳、徠卡、蔡司等進(jìn)口全站儀的維修校驗；所以我公司能為貴單位提供全面一站式的技術(shù)服務(wù)和保障，我們堅信上善若水，厚德載物；我們承諾：測繪在源測，服務(wù)無止境。我公司是拓普康、科維，武漢中緯、瑞士徠卡、索佳、蘇州一光、南京1002、等廠家在的獨(dú)家代理；也是賓得、西北光、北光等廠家的指定代理商。  公司成立以來，始終保持一流的技術(shù)，堅持質(zhì)優(yōu)價廉、信譽(yù)至上。實行售后保修、保質(zhì)、包培訓(xùn)的三包經(jīng)營宗旨。我們在工作中一貫秉承

29、“團(tuán)結(jié)、自信、求實、創(chuàng)新”的企業(yè)精神，發(fā)揚(yáng)“雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)、真誠坦率的人際關(guān)系”；在勤奮工作的同時始終堅持“寧可損失金錢、絕不喪失信譽(yù)”的職業(yè)道德，實實在在的干事業(yè)；公司固守“待人以儒家之真誠，管理持法家之嚴(yán)明”的風(fēng)格，承諾測繪在源測，服務(wù)無止境。逐漸形成源測科技獨(dú)有的管理風(fēng)格和企業(yè)文化特質(zhì)。同時也贏</p><p>　　3.1 規(guī)章制度不完善</p><p>　　3.1.1 隨意使用

30、現(xiàn)金 現(xiàn)金交易頻繁</p><p>　　根據(jù)中瑞偉業(yè)有限公司《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品 支付個人勞動報酬和各種勞保 福利等零星支付可使用現(xiàn)金外 開戶單位之間的往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)，無庫存現(xiàn)金限額?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，而且當(dāng)時是在計劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下提出，如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，與現(xiàn)行企業(yè)制度不相適應(yīng)，許多條款存在滯后性。還有《條例》本

31、身著實存在不少缺陷，有待完善。</p><p>　?。?）《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減。</p><p>　?。?）現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實際情況相矛盾。</p><p>　?。?）結(jié)算起點1000元偏低，嚴(yán)重阻礙了正常的商

32、品交易。</p><p>　　（4）原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今夭已嚴(yán)重偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。</p><p>　　（5）對開戶單位和個人使用現(xiàn)金只有監(jiān)督管理權(quán)，并無行政處罰權(quán)，使得現(xiàn)金管理行政處罰職能形同虛設(shè)。陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。很多企業(yè)正是利用這些缺陷鉆空，導(dǎo)致很多舞弊的滋生。

33、</p><p>　　3.1.2 白條抵庫嚴(yán)重</p><p>　　中瑞偉業(yè)有限公司在日常經(jīng)營中發(fā)生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時應(yīng)酬，內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。個別出納員利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失。</p><p>　　3.1.3 無

34、庫存現(xiàn)金限額</p><p>　　按中瑞偉業(yè)有限公司規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額 一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶．應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對于多出的部分從不主動．及時地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點

35、。目前，開戶單位庫存現(xiàn)金超過限額的少則幾倍 多則幾十倍 甚至有的現(xiàn)金庫存多達(dá)幾十萬。</p><p>　　綜上論述，我們可以看出，中瑞偉業(yè)有限公司運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況，確實是一個不可多得的工具。在實際操作中，可以更清晰、全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，了解其與同行的差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，正確評價企業(yè)當(dāng)前與未來的償債能力、支付能力、再投資能力以及企業(yè)當(dāng)前和前期所取得的利潤的質(zhì)量，科學(xué)的預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀

36、況，為報表使用者做出決策提供正確的依據(jù)。</p><p>　　3.2 現(xiàn)金管理問題存在的主要原因</p><p>　　3.2.1 經(jīng)濟(jì)成份多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化</p><p>　　改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來自農(nóng)戶，而這些商品

37、的購進(jìn)絕大部分是現(xiàn)金交易。同時，許多規(guī)模較小的私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認(rèn)購他們商品時也使用現(xiàn)金。八十年代中后期，各種合資合營合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀上也增加了對現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內(nèi)部層層承包，單立賬戶，獨(dú)立核算、獨(dú)立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門一味地強(qiáng)調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行，特

38、別是現(xiàn)金管理完全被放松了。</p><p>　　3.2.2 監(jiān)管力度不夠?qū)е鹿芾沓霈F(xiàn)漏洞</p><p>　　中國人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓(xùn)主要針對的是金融機(jī)構(gòu)，而針對企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動則很少開展。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以

39、儆效尤的目的。作為國有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機(jī)構(gòu)，為了爭存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價來“招凰引鳳”，另一方面，社會監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不靈，如企業(yè)實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯(lián)系，很少再給有關(guān)銀行送報《工資基金冊》，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身己取消了《工資基金冊》，當(dāng)企業(yè)用現(xiàn)金時，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認(rèn)可。</p

40、><p>　　3.2.3 逃避稅收導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)體外循環(huán)</p><p>　　由于資金體外循環(huán)，使銀行失去了管理與監(jiān)督的職能，集聚資金的功能削弱。銀行的信貸能力下降，加劇了大、中型企業(yè)的資金緊缺，影響了企業(yè)的正常發(fā)展。多層次經(jīng)濟(jì)體系的形成和資金流通渠道的增多，導(dǎo)致現(xiàn)金明顯地脫離財政，個別單位出于逃避?？鼗蛲德┒惖哪康亩罅渴褂矛F(xiàn)金結(jié)算。公私之間的結(jié)算大量使用現(xiàn)金或不通過銀行基本賬戶結(jié)算，容易發(fā)生

41、弄虛作假、俞稅、漏稅、故意拖繳稅利等行為，影響國家財政收入，國民經(jīng)濟(jì)遭受損失。</p><p>　　綜上論述，我們可以看出，運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況，確實是一個不可多得的工具。在實際操作中，注意現(xiàn)金流量表分析與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財務(wù)報表分析相結(jié)合，可以更清晰、全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，了解其與同行的差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，正確評價企業(yè)當(dāng)前與未來的償債能力、支付能力、再投資能力以及企業(yè)當(dāng)前和前期所取得

42、的利潤的質(zhì)量，科學(xué)的預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況，為報表使用者做出決策提供正確的依據(jù)。</p><p>　　4 庫存現(xiàn)金解決對策和建議</p><p>　　4.1 事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系</p><p>　?。?）加強(qiáng)對企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對除工資

43、、農(nóng)副產(chǎn)品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。</p><p>　?。?）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。</p><p>　　（3）嚴(yán)格開戶管理，堅決糾正無證開戶

44、隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。</p><p>　　4.2 事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性</p><p>　?。?）庫存現(xiàn)金的安全性控制。賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存

45、銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作應(yīng)不超過三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)及直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能

46、在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。</p><p>　?。?）庫存現(xiàn)金的效益性控制。服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，合理、高效地持有和使用資金，實現(xiàn)資金的保值增值。</p><p>　　4.3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理</p><p>　　（1）加強(qiáng)對企業(yè)單位大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。考慮是否可采用適當(dāng)

47、收費(fèi)征稅的辦法來調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。</p><p>　?。?）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。</p><p>　?。?）把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金

48、監(jiān)督管理的重點。</p><p>　?。?）嚴(yán)格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。</p><p>　?。?）當(dāng)前企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)配合中央認(rèn)真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。</p><p>　　4.4 建立公平有序高效的金融環(huán)境</p><p>　　按照經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個

49、金融單位走上同一起跑線；認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》這兩套法律，它們?yōu)橹卫斫鹑跓o序競爭提供了法律保證，并重在執(zhí)行；中央銀行的監(jiān)管力量應(yīng)以高起點的經(jīng)濟(jì)處罰作為當(dāng)前的主要手段，從而使不正當(dāng)競爭者得不到經(jīng)濟(jì)利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴(kuò)大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。</p><p>　　4.5 完善法規(guī)

50、，盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》</p><p>　　（1）適當(dāng)寬現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定、不便利、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。</p><p>　?。?）調(diào)整增加結(jié)算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機(jī)制，實行彈性結(jié)算起點金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制。</p><p>　?。?）進(jìn)一步明確中央銀行

51、、商業(yè)銀行和非銀行機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能，對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰，并追究所在單位行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。</p><p>　?。?）建議在“法律責(zé)任”一章中，增加“單位用信用卡套取現(xiàn)金”這一內(nèi)容，并在《實施細(xì)則》中同時增加相應(yīng)的處罰內(nèi)容。</p><p><b>　　致謝</b></p>&

52、lt;p>　　畢業(yè)論文暫告收尾，這也意味著我在平頂山工業(yè)職業(yè)學(xué)院三年的學(xué)習(xí)生活既將結(jié)束。會計是理論界一直探討的熱門話題，老師的諄諄誘導(dǎo)、同學(xué)的出謀劃策及家長的支持鼓勵，是我堅持完成論文的動力源泉。 </p><p>　　在此，我特別要感謝我的導(dǎo)師顧惠芳老師。從論文的選題、文獻(xiàn)的采集、框架的設(shè)計、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點，她都費(fèi)盡心血。沒有顧惠芳 的辛勤栽培、孜孜教誨，

53、就沒有我論文的順利完成。還要感謝會計系的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。最后要感謝我的家人以及我的朋友們對我的理解、支持、鼓勵和幫助，正是因為有了他們，我所做的一切才更有意義；也正是因為有了他們，我才有了追求進(jìn)步的勇氣和信心。  </p><p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1] 王化成.《財務(wù)管理學(xué)》,北

54、京：中國人民大學(xué)出版社,2006. </p><p>　　[2]韋德洪.《財務(wù)控制理論與實物》,上海：立信會計出版社,2006. </p><p>　　[3]中國注冊會計師協(xié)會.《財務(wù)成本管理》,北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007. </p><p>　　[4]魏明良.《財務(wù)管理》,北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社,2006. </p&

55、gt;<p>　　[5]郭復(fù)初.《新編財務(wù)管理學(xué)》,北京：清華大學(xué)出版社,2006. </p><p>　　[6]林鈞躍.《企業(yè)信用管理》，企業(yè)管理出版社，2001. </p><p>　　[7]袁琳.《資金集中控制與結(jié)算》，浙江人民出版社，2001. </p><p>　　[8]財政部企業(yè)司編著.《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理》，經(jīng)

56、濟(jì)科學(xué)出版社，2004. </p><p>　　[9]楊淑娥.《公司財務(wù)管理》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004</p><p>　　[11]趙慧英.《出納工作芻議》，財會通訊，2008</p><p>　　[12]伍成志、施長友.《企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理芻議》，財會通訊:理財版，2008</p><p>　　[13]王桂燕.《庫存現(xiàn)金管理不