畢業(yè)論文--中小企業(yè)現(xiàn)金管理方法研究　

1、<p><b>　　畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</b></p><p>　　GRADUATION　THESIS?。―ESIGN）</p><p>　論文（設(shè)計(jì)）題目Title Of Thesis（Design）中小企業(yè)現(xiàn)金管理方法研究　　</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>

2、;　　面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，而中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起著越來(lái)越重要的作用?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始自終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)。一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，靠的不是損益表上的高額利潤(rùn)，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。本文從現(xiàn)金流量的內(nèi)容入手，分析中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施。</p><p&g

3、t;　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量；營(yíng)運(yùn)資金</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In the face of increasingly fierce market competition, enterprises are facing the survival environment is complex and changea

4、ble, and small and medium-sized enterprises play a more and more important role in economic development in china. Cash is the blood of enterprise, each link all along throughout the enterprise survival and development. A

5、n enterprise wants to continue operating, do not rely on the profit and loss statement high profits, but must keep good and plenty of cash flow, otherwise </p><p>　　Keywords ：Small and Medium-sized enterpris

6、e ;Cash flow ;Fund </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性及現(xiàn)狀1</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性1</p><p>　?。ǘ┪覈?guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀1</p><p>　　二

7、、我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題2</p><p>　　（一）現(xiàn)金流管理意識(shí)薄弱2</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理存在弊端2</p><p>　?。ㄈ┈F(xiàn)金流動(dòng)計(jì)劃制定不合理3</p><p>　?。ㄋ模┈F(xiàn)金預(yù)算管理不夠完善3</p><p>　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金信用管理制度缺位3</p>

8、<p>　　（六）現(xiàn)金管理制度不夠健全4</p><p>　　三、完善我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的解決對(duì)策4</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)企業(yè)管理人員現(xiàn)金流管理意識(shí)4</p><p>　　（二）建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系5</p><p>　?。ㄈ┲贫ê侠碛?jì)劃考慮企業(yè)現(xiàn)金流5</p><p>　?。?/p>

9、四）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理5</p><p>　?。ㄎ澹└纳浦行∑髽I(yè)信用機(jī)制6</p><p>　?。┙×⒔∪F(xiàn)金管理相關(guān)的法律規(guī)范6</p><p><b>　　四、 結(jié)論6</b></p><p><b>　　致 謝8</b></p><p><b&

10、gt;　　參考文獻(xiàn)9</b></p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來(lái)滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的各種需要，貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，因而現(xiàn)金的管理顯的尤為重要，由于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，電子管理已經(jīng)普及，人民漸漸忽視了對(duì)現(xiàn)金的人工管理。因此，我們必須加強(qiáng)對(duì)其重視與管理。</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性及現(xiàn)狀</p><p>　　

11、財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心是現(xiàn)金管理。中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理是日常財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性</p><p>　　現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心,兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)現(xiàn)

12、金流量管理與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出往往也不平衡[2]。</p><p>　　為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流人，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理組合配置。一對(duì)現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性?，F(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)量的，與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)相一致。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下計(jì)算的利潤(rùn)存在許多人為

13、的因素，所反映的會(huì)計(jì)信息具有一定的局限性，因而采用現(xiàn)金流量信息來(lái)反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效。二利用現(xiàn)金流量更有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，實(shí)質(zhì)是從現(xiàn)金到物質(zhì)，又由物質(zhì)到現(xiàn)金的過(guò)程，通過(guò)現(xiàn)金流量的管理，使企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)置于監(jiān)控之下，有利于杜絕體外循環(huán)等弊端，控制了現(xiàn)金的流量。</p><p>　　（二）我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀</p><

14、;p>　　1.缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的重視</p><p>　　企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)與銷(xiāo)售人員對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無(wú)流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項(xiàng)目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費(fèi)用同時(shí)加大，以致長(zhǎng)期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)[1]。 2.現(xiàn)金使用不合理

15、，效率低下</p><p>　　一方面，把過(guò)多現(xiàn)金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目，致使流動(dòng)資金補(bǔ)償不足，幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重，應(yīng)收賬款收不回來(lái)，企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏，“三角債”問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫(kù)存，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法平穩(wěn)進(jìn)行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。 3.缺乏對(duì)融資環(huán)節(jié)的有效控制</p><p>　　企業(yè)對(duì)資

16、金需要量及融資風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有科學(xué)認(rèn)識(shí)，盲目認(rèn)為融到的現(xiàn)金越多越好，從而忽略了資金的使用時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過(guò)度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中。 4.缺乏信息反饋機(jī)制</p><p>　　一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒(méi)有從資金的使用、籌集過(guò)程上觀察出市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。因此無(wú)法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運(yùn)動(dòng)提供借鑒。</p><p>　　二、我國(guó)中小企

17、業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題</p><p>　　隨著金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下現(xiàn)金計(jì)劃管理和控制現(xiàn)金投放時(shí)代背景的轉(zhuǎn)變，我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，中小企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)了許多新情況和新問(wèn)題。</p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流管理意識(shí)薄弱</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在:</p><p>　　1.對(duì)現(xiàn)金管理不

18、嚴(yán)，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足</p><p>　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能?chē)?yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)只有1276家，僅占被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費(fèi)[10]。還有些企業(yè)的現(xiàn)金使用缺乏計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的現(xiàn)金，使財(cái)務(wù)陷入困境。</p><p>　　2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金回收困難</p><p>　　多

19、數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度，缺乏對(duì)客戶(hù)進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評(píng)價(jià)，更缺乏有力的催收措施，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，流動(dòng)資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱。</p><p>　　3.存貨控制薄弱，造成現(xiàn)金呆滯</p><p>　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏深入的市場(chǎng)調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒(méi)市場(chǎng)，存貨積壓，占用大量現(xiàn)金，形成現(xiàn)金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至停產(chǎn)。</p><p&g

20、t;　?。ǘ┈F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理存在弊端</p><p>　　中小企業(yè)對(duì)流動(dòng)現(xiàn)金的管理存在以下弊端:一種類(lèi)型認(rèn)為企業(yè)就是賺錢(qián) 工具、提款機(jī),不注意企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和再生產(chǎn)的投入,導(dǎo)致企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。而另一種類(lèi)型則是把所有收益都投入到再生產(chǎn)中,拼命擴(kuò)張,但對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期及資金來(lái)源等又缺乏科學(xué)的籌劃,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)中將要發(fā)生的資金質(zhì)量缺乏可靠預(yù)測(cè),因此造成大量未完工程和投產(chǎn)

21、后因無(wú)流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項(xiàng)目[4]。由于過(guò)多資金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目或利潤(rùn)分配,致使流動(dòng)資金補(bǔ)償不足,幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn), 加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　資金積壓和效率低下導(dǎo)致現(xiàn)金流停滯。中小企業(yè)為降低采購(gòu)成本,享受折扣,往往大批量地采購(gòu)材料,形成了大量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金被占用,降低了存貨的周轉(zhuǎn)速度,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重,應(yīng)收賬款周期過(guò)長(zhǎng)。企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏,無(wú)力償還應(yīng)付賬款,影響企

22、業(yè)信用。 </p><p>　　（三）現(xiàn)金流動(dòng)計(jì)劃制定不合理</p><p>　　大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，進(jìn)行投資決策時(shí)存在短視行為。他們的做法往往是“有市場(chǎng)就投資”，盲目跟著“市場(chǎng)走”，根本不考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段和企業(yè)自身的實(shí)力能否支撐這一決策，最終造成現(xiàn)金無(wú)計(jì)劃流動(dòng)，投資收益較低，現(xiàn)金回籠量較小。這樣，投資項(xiàng)目一旦失敗，大量的資金就成了沉沒(méi)成本，增加了現(xiàn)金流循環(huán)不暢、資金鏈條斷

23、裂的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，財(cái)力有限，鮮有現(xiàn)金投入到產(chǎn)品研發(fā)，使產(chǎn)品附加值低。從戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該不僅僅關(guān)注目前的現(xiàn)金流，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流。因?yàn)橹挥袕膽?zhàn)略上努力形成企業(yè)未來(lái)的良性現(xiàn)金流，才能使企業(yè)在發(fā)展中立于不敗之地。</p><p>　?。ㄋ模┈F(xiàn)金預(yù)算管理不夠完善</p><p>　　企業(yè)沒(méi)有真正樹(shù)立以現(xiàn)金流量預(yù)算管

24、理為中心的思想，現(xiàn)金流量預(yù)算管理未融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?！　?lt;/p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)賴(lài)以生存的“血液”，企業(yè)資金管理首先要以現(xiàn)金為王，注重現(xiàn)金流量指標(biāo)。企業(yè)管理者普遍重視如何使企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金充裕, 但都忽視了不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下資金的時(shí)間價(jià)值對(duì)資金運(yùn)籌的影響, 因此在資金的使用分配上缺乏科學(xué)性。</p><p>　　（五）信用管理制度缺位 </p><p&g

25、t;　　目前，雖然國(guó)內(nèi)已有極少數(shù)企業(yè)建立了較完善的信用管理制度。但從總體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的信用管理水平仍處于初級(jí)階段，主要表現(xiàn)在：</p><p>　　1.缺少科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部信用管理制度</p><p>　　由于信用管理主體企業(yè)中缺乏信用管理制度，授信不當(dāng)造成應(yīng)收賬款失控、不敢授信造成交易和市場(chǎng)規(guī)模縮小、越權(quán)授信導(dǎo)致合約不能履行以及受信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象便頻繁發(fā)生，有的甚至暴

26、發(fā)信用危機(jī)[13]。</p><p>　　2.企業(yè)各管理部門(mén)職能交叉、信息不暢通</p><p>　　企業(yè)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的管理主要涉及銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，但這兩個(gè)部門(mén)職能交叉，造成對(duì)應(yīng)收賬款控制的責(zé)任不清晰，部門(mén)之間相互推諉。</p><p>　　3.信用管理方法和技術(shù)落后，信息和中介服務(wù)嚴(yán)重不足</p><p>　　反映出不善對(duì)客戶(hù)資信管理

27、，信用決策和信用控制也往往缺乏必要的信息與服務(wù)支持。目前我國(guó)企業(yè)很少建立系統(tǒng)的客戶(hù)信用管理體系和管理制度，客戶(hù)的大量資料只是零散地分布在企業(yè)各職能部門(mén)，缺乏系統(tǒng)的整理和分析，無(wú)法對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的判斷，同時(shí)對(duì)企業(yè)信用狀況的變化也缺乏了解，沒(méi)有科學(xué)確定授信額度，企業(yè)的信用決策和控制無(wú)法得到相應(yīng)的信息。</p><p>　　4.企業(yè)信用管理人力資源嚴(yán)重匱乏</p><p>　　政府和社

28、會(huì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)培訓(xùn)基地建設(shè)遠(yuǎn)落后于信用發(fā)展需要。企業(yè)信用管理是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)問(wèn)，需要有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)信用管理人員和團(tuán)隊(duì)，目前我國(guó)企業(yè)幾乎還沒(méi)有這類(lèi)專(zhuān)業(yè)性人才，87%的企業(yè)感到缺少專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，可以說(shuō)，企業(yè)信用管理人員嚴(yán)重不足。</p><p>　　（六）現(xiàn)金管理制度不夠健全</p><p>　　當(dāng)前，很多小企業(yè)雖然形式上建立了相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度，但這些制度的實(shí)施非常的緩慢。相關(guān)法律法

29、規(guī)嚴(yán)重滯后，1988年頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，于2011年國(guó)務(wù)院令第588號(hào)發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修改。時(shí)隔二十幾年才做變動(dòng)，使基層現(xiàn)金管理處于被動(dòng)。</p><p>　　三、我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的解決對(duì)策</p><p>　　中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。要促進(jìn)中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，目前當(dāng)務(wù)之急必須加強(qiáng)我

30、國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金的管理，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)企業(yè)管理人員現(xiàn)金流管理意識(shí)</p><p>　　1.現(xiàn)金流是否能合理流動(dòng)最終取決于管理人員</p><p>　　企業(yè)的管理人員或現(xiàn)金流的管理者應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)和更新自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高現(xiàn)金流管理和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)把對(duì)企業(yè)良性現(xiàn)金流的運(yùn)行分析與企業(yè)銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)等盈利指標(biāo)結(jié)

31、合起來(lái)，綜合分析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。在進(jìn)行融資決策時(shí)，要充分考慮到資本結(jié)構(gòu)和融資目標(biāo)，避免現(xiàn)金流的無(wú)效流出，預(yù)防融資杠桿被放大。</p><p>　　2.中小企業(yè)管理者必須改變觀念</p><p>　　專(zhuān)家提醒中小企業(yè)，不要過(guò)于看重利潤(rùn)率，現(xiàn)金流動(dòng)速度往往比利潤(rùn)率更有價(jià)值，但對(duì)現(xiàn)金流必須加強(qiáng)管理，許多企業(yè)最終都是因?yàn)楝F(xiàn)金流管理出現(xiàn)了問(wèn)題而倒閉的[8]。良好的現(xiàn)金流管理策略對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅僅是

32、不可忽視的細(xì)節(jié)，而且還是事關(guān)企業(yè)未來(lái)命運(yùn)的先決條件。一個(gè)良好的現(xiàn)金流管理者，會(huì)適時(shí)遞回顧每日的現(xiàn)金流向。同時(shí)，還會(huì)不斷地觀察現(xiàn)金來(lái)源，并展望未來(lái)一周、一月、一季度的資金走向。因?yàn)橹挥羞@樣，才能有效地避免由于資金大量短缺、周轉(zhuǎn)不靈而帶來(lái)的危機(jī)。對(duì)于一個(gè)快速發(fā)展的企業(yè)而言，這更是制勝的關(guān)鍵。</p><p>　?。ǘ┙F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系</p><p>　　建立和執(zhí)行經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流預(yù)算制度只

33、能最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而不能確保完全杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于現(xiàn)金流預(yù)算方案是事前確定的,實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和資金需求受諸多因素影響又與預(yù)算方案存在差異,因此企業(yè)不能因?yàn)槭虑爸贫祟A(yù)算方案就一勞永逸,僅靠執(zhí)行預(yù)算并不能確保經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流萬(wàn)無(wú)一失[5]。 </p><p>　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)事先設(shè)定現(xiàn)金流偏差預(yù)警界限,在執(zhí)行現(xiàn)金流預(yù)算過(guò)程中時(shí)常關(guān)注各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況,一旦現(xiàn)金流數(shù)據(jù)越過(guò)預(yù)警界限,應(yīng)及時(shí)采取有效措施

34、在時(shí)間上或數(shù)量上調(diào)節(jié)現(xiàn)金的流入與流出,使其趨于平衡。如果預(yù)計(jì)將會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金缺口,則要及時(shí)尋找彌補(bǔ)缺口的現(xiàn)金來(lái)源[3]。對(duì)于當(dāng)期現(xiàn)金缺口,可以通過(guò)上期盈余現(xiàn)金或者新籌措現(xiàn)金來(lái)填補(bǔ)[15]。 </p><p>　?。ㄈ┲贫ㄓ?jì)劃考慮企業(yè)現(xiàn)金流</p><p>　　現(xiàn)金流量是某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，企業(yè)有三種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)。他們都會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流動(dòng)?，F(xiàn)金流管理就是維

35、護(hù)現(xiàn)金流的安全，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)并實(shí)現(xiàn)增值[9]。</p><p>　　最佳現(xiàn)金流量的大小可以通過(guò)最佳現(xiàn)金持有量來(lái)確定?，F(xiàn)金是非營(yíng)利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過(guò)大，表明資源處于閑置狀態(tài)，因此，企業(yè)必須采用一定的方法如成本分析模式、存貨模式、隨機(jī)模式等，確定比較合理的現(xiàn)金持有量。期末現(xiàn)金持有量是凄楚現(xiàn)金持有量與本期現(xiàn)金凈流量之和，本期現(xiàn)金凈流量是本期現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出兩之間的差額。因此，確定了期末最佳現(xiàn)金持有量之后，就可以確

36、定最佳現(xiàn)金凈流量以及最佳現(xiàn)金流入量和最佳現(xiàn)金流出量。最佳現(xiàn)金流量是通過(guò)現(xiàn)金流量管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。現(xiàn)金流量的管理應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和日常管理來(lái)進(jìn)行，即根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和條件，統(tǒng)籌企業(yè)一定時(shí)期以至逐日的現(xiàn)金流入和流出，并深入挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)潛力，有效地進(jìn)行資金的平衡，調(diào)度，充分發(fā)揮企業(yè)理財(cái)?shù)倪\(yùn)籌作用，以促進(jìn)企業(yè)理財(cái)?shù)膬纱笾攸c(diǎn):保持良好的償債能力與盡可能提高盈利能力的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。</p><p>

37、;　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理</p><p>　　開(kāi)展預(yù)算的好處在于企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前就對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程所需資源進(jìn)行籌劃和部署,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃、有序地開(kāi)展,進(jìn)而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與籌資性現(xiàn)金流和投資性現(xiàn)金流相比,經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)和推銷(xiāo)費(fèi)用、繳納各項(xiàng)稅款等方面,內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程[7]。現(xiàn)金的流入和流出情

38、況最復(fù)雜、最頻繁,處理不當(dāng)則容易造成經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金在時(shí)間上和數(shù)量上的失衡,形成現(xiàn)金缺口,產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。鑒于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的復(fù)雜性和重要性,企業(yè)確有必要建立經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的預(yù)算制度。 </p><p>　　通過(guò)編制經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流預(yù)算,將企業(yè)在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算,確定經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金的余缺,并合理安排經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金的流入與流出,適度預(yù)留經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金余額,引導(dǎo)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金平穩(wěn)有序地發(fā)生,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)

39、營(yíng)性現(xiàn)金流缺口的事前控制,最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免發(fā)生經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流危機(jī)。 </p><p>　　（五）改善中小企業(yè)信用機(jī)制</p><p>　　1.不斷完善信用征集體系，要收集管理中小企業(yè)信用檔案</p><p>　　在完善中小企業(yè)登記體系和信用檔案征集的基礎(chǔ)上，建立全國(guó)統(tǒng)一的信用信息共享機(jī)制，中小企業(yè)的信用檔案應(yīng)該在保證國(guó)家機(jī)密、商業(yè)機(jī)密和個(gè)人隱私的前提下依法

40、公開(kāi)，提高中小企業(yè)市場(chǎng)的開(kāi)放程度。銀行、工商稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及各級(jí)政府應(yīng)該相互合作，共同收集、整理公共數(shù)據(jù)，最終建立起開(kāi)放、統(tǒng)一、高效的信用征集平臺(tái)，為中小企業(yè)信用體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。 </p><p>　　2.統(tǒng)一規(guī)范信用評(píng)級(jí)體系</p><p>　　企業(yè)的信用評(píng)級(jí)對(duì)于量化企業(yè)信用資源質(zhì)量、提高企業(yè)透明度、降低具有高信用等級(jí)企業(yè)的融資成本以及優(yōu)化資源配置等方面具有積極的作用，因此必須對(duì)

41、中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系給予足夠重視[11]。 </p><p>　　3.加強(qiáng)對(duì)民間借貸以及委托貸款的監(jiān)督管理</p><p>　　在當(dāng)前政府控制通貨膨脹、收緊銀行信貸的背景下，民間借貸以及企業(yè)委托貸款發(fā)展勢(shì)頭十分迅猛。民間借貸與委托貸款已經(jīng)成為當(dāng)前中小企業(yè)融資的重要渠道，民間借貸可以成為正規(guī)金融的有效補(bǔ)充。同時(shí)，要大力促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部的信用建設(shè)。中小企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該重視積累信用記錄，抓

42、住機(jī)遇加強(qiáng)自身建設(shè)，注重創(chuàng)新和人才培養(yǎng)，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力；加快中小企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的步伐，使企業(yè)決策機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制和考核機(jī)制更趨科學(xué)合理化。另外，建立誠(chéng)信為本的中小企業(yè)道德觀念，注重培養(yǎng)中小企業(yè)員工的信用意識(shí)[6]。</p><p>　?。┙×⒔∪F(xiàn)金管理相關(guān)的法律規(guī)范</p><p>　　完善法律規(guī)范，應(yīng)當(dāng)制定健全的現(xiàn)金管理規(guī)章制度，適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，同時(shí)調(diào)整增加結(jié)算

43、起點(diǎn)金額制，進(jìn)一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和智能。</p><p><b>　　四、 結(jié)論</b></p><p>　　綜上所述，企業(yè)現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于資金短缺的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效合理的現(xiàn)金管理可以幫助企業(yè)緩解資金短缺的壓力。雖然當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)有自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和不足，但我們堅(jiān)信，如果能夠合理利用自身優(yōu)勢(shì)和政府對(duì)發(fā)展

44、中小企業(yè)的政策優(yōu)勢(shì)，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，走穩(wěn)健發(fā)展的道路，就能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存并持續(xù)壯大。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在論文寫(xiě)作過(guò)程中,xx教授傾注了大量的心血，從選題到開(kāi)題報(bào)告，x教授一直精心指導(dǎo)，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時(shí)還要感謝父母在我的學(xué)習(xí)生涯中給予的支持和鼓勵(lì)，還有同

45、學(xué)和朋友們的熱心幫助和支持。</p><p>　　寫(xiě)畢業(yè)論文的過(guò)程中，我有了全新的體會(huì)，寫(xiě)作論文的過(guò)程是一次新的學(xué)習(xí)的過(guò)程。我深深的了解了會(huì)計(jì)工作者的辛苦，對(duì)參考文獻(xiàn)中提到的作者表示感激。如果沒(méi)有你們夜以繼日的努力，就不會(huì)有現(xiàn)在會(huì)計(jì)事業(yè)的日益蓬勃發(fā)展。</p><p>　　最后再一次感謝所有人的關(guān)心和指導(dǎo)，真誠(chéng)的感謝你們！</p><p><b>　　參考

46、文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]張小燕.論中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J].科技資訊 ,2007,（15）:2-6.</p><p>　　[2]李艷輝.中小企業(yè)現(xiàn)金管理的必要性目標(biāo)及措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007,（5）:5-8.</p><p>　　[3]劉紅霞.對(duì)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)預(yù)警警兆的理性分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2004,（7）:12-14.&l

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