會計制度設(shè)計課程設(shè)計

1、<p><b>　　《會計制度設(shè)計》</b></p><p><b>　　課程設(shè)計報告書</b></p><p>　　學(xué)號： </p><p>　　班級： </p><p>　　姓名：

2、 </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　時間： </p><p>　　目錄 </p><p>　　會計制度設(shè)計任務(wù)書3</p>

3、<p><b>　　一 設(shè)計目的4</b></p><p><b>　　二 設(shè)計思想4</b></p><p><b>　　三 設(shè)計要求4</b></p><p><b>　　四 參照企業(yè)4</b></p><p>　　五 存貨相關(guān)理論

4、4</p><p><b>　　存貨的定義4</b></p><p><b>　　存貨的種類4</b></p><p><b>　　存貨計價方式4</b></p><p><b>　　存貨成本的確定4</b></p><p&g

5、t;　　六 存貨業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計5</p><p><b>　　采購業(yè)務(wù)5</b></p><p><b>　　領(lǐng)料業(yè)務(wù)6</b></p><p><b>　　盤存與保管7</b></p><p><b>　　發(fā)貨業(yè)務(wù)9</b></p&

6、gt;<p>　　在產(chǎn)品交接業(yè)務(wù)10</p><p>　　銷貨退回與折讓業(yè)務(wù)10</p><p><b>　　七 總結(jié)11</b></p><p><b>　　參考文獻12</b></p><p>　　存貨業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計</p><p><b

7、>　　設(shè)計目的 </b></p><p>　　通過存貨業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計，應(yīng)了解企業(yè)采購、領(lǐng)料、盤存、銷貨和退回業(yè)務(wù)的特點，理解各個業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標，并且掌握它們各自業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法的設(shè)計。</p><p>　　1、了解存貨的概念以及存貨核算與管理特點；</p><p>　　2、掌握存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點；</p>&

8、lt;p>　　3、理解存貨核算與管理的基本流程分析的方法并且了解存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計；</p><p>　　4、通過分析要掌握存貨各個業(yè)務(wù)的基本流程圖。</p><p><b>　　設(shè)計思想</b></p><p>　　利用所學(xué)會計學(xué)的基本知識、基本理論、核算方法體系以及會計制度設(shè)計理論與知識，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理的特點，完成存貨業(yè)務(wù)

9、會計處理程序設(shè)計。</p><p><b>　　設(shè)計要求</b></p><p>　　能夠體現(xiàn)會計制度設(shè)計內(nèi)部控制的基本原則，以會計準則為指導(dǎo)，以具體企業(yè)作為設(shè)計依據(jù)，具體問題具體分析，符合會計信息質(zhì)量特征。</p><p>　　綜合運用文字說明、數(shù)據(jù)分析、對比分析、圖表等方法完成，分析設(shè)計的合理性和科學(xué)性。</p><p&

10、gt;<b>　　完成課程設(shè)計報告。</b></p><p>　　參照企業(yè)——上海華生化工有限公司</p><p>　　公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司</p><p><b>　　行業(yè)類型：化工類</b></p><p>　　公司規(guī)模：大型企業(yè)。上海華工化工有限公司面臨激烈的市場競爭，近兩年內(nèi)，銷售量呈10

11、%～15%的下降趨勢。競爭對手主要有日本的“立邦”、新加坡的“鴿牌”等，其大量的廣告投人對華生公司是一大沖擊。華生公司的營銷宗旨是多銷售，以真材實料取勝。上海華生化工有限公司的競爭優(yōu)勢在于其資金優(yōu)勢。公司擁有充足的流動資金8億多元，均為經(jīng)營積累；賬上共有應(yīng)收賬款1億多元，鋪開于市內(nèi)外共500多處特約經(jīng)銷部，以此擴大銷售量。</p><p><b>　　存貨相關(guān)理論</b></p>

12、<p><b>　　存貨的定義</b></p><p>　　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。存貨范圍大的確認應(yīng)以企業(yè)對存貨是否具有法定的所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不論其存放在何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)該作為企業(yè)的存貨。</p>

13、<p><b>　　存貨的種類</b></p><p>　　1、原材料（化工用劑、燃料等）；</p><p>　　2、在產(chǎn)品（未出爐混合劑等）；</p><p>　　3、產(chǎn)成品（涂料等）；</p><p>　　4、低值易耗品（包裝物、涂料容器）。</p><p>　　存貨計價方式——加

14、權(quán)平均法，亦稱全月一次加權(quán)平均法。計算公式如下：</p><p>　　1、加權(quán)平均單價=[月初結(jié)存金額+∑（本月每批購入材料的單價×該批材料的數(shù)量）]/月初結(jié)存數(shù)量十本月購入材料的數(shù)量之和</p><p>　　2、本月發(fā)出材料的實際成本=本月發(fā)出材料數(shù)量×加權(quán)平均單價</p><p>　　3、月末庫存材料的實際成本=月末庫存材料數(shù)量×加

15、權(quán)平均單價</p><p><b>　　存貨成本的確定</b></p><p>　　存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。</p><p>　　1、采購成本包括買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其可歸屬于存貨采購成本的其他費用；</p><p>　　2、加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用；

16、制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。</p><p>　　3、其他成本，是指除采購成本及加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。因存貨的來源有所不同，所以其他成本的構(gòu)成內(nèi)容也有所不同

17、。</p><p>　　六．存貨業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計 （1）采購業(yè)務(wù) </p><p>　　貨物（一般為原材料）隨購買時收款單據(jù)到達倉庫后，由倉庫人員驗收，不合格貨物予以退回，并根據(jù)驗收結(jié)果出具收料單與審核單。審核單交負責(zé)部門（供應(yīng)科）存檔，收料單一式四聯(lián)，倉庫與供應(yīng)科各一聯(lián)保存，財務(wù)部門2聯(lián)，據(jù)此入賬，并作存根。定期與供應(yīng)科、倉庫核對。</p><p>　

18、　1）存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點：</p><p>　　它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切；</p><p>　　它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱?lt;/p><p>　　業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。</p><p>　　2）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的目標：</p><p>　　存貨的采購與生

19、產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致；</p><p>　　貨幣資金的支付或負債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性；</p><p>　　合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓；</p><p>　　防止采購環(huán)節(jié)中違法亂紀、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生；</p><p>　　保證采購業(yè)務(wù)在內(nèi)、外部各環(huán)節(jié)的運行通暢和

20、高效率；</p><p>　　及時、準確提供存貨采購的會計信息。</p><p>　　3）采購業(yè)務(wù)內(nèi)控的重點</p><p>　　物資請購、采購、驗收、付款、記賬由不同人承擔(dān)；</p><p>　　采購員不能擅自改變采購內(nèi)容；</p><p>　　會計部門要參與合同的簽訂工作，收貨部門嚴格驗收；</p>

21、<p>　　發(fā)票價格、運費、稅款核對無誤、如有退貨，從發(fā)票中扣除；</p><p>　　貨款經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金；</p><p>　　其他費用、損失確定合理性；</p><p>　　控制儲備定額，防超儲積壓；</p><p>　　應(yīng)付賬款明細賬與總分類賬核對。</p><p>　　4）采購業(yè)務(wù)流程設(shè)計如

22、下圖1所示：</p><p>　　倉庫 供應(yīng)部門 財務(wù)部門 </p><p><b>　　入賬</b></p><p><b>　　核對</b></p><p><b>　　返回 </b></p><p>

23、<b>　　倉庫保留</b></p><p><b>　　5）說明如下：</b></p><p>　　倉庫保管員依據(jù)采購訂單和計劃入庫安排，檢查供應(yīng)商送貨的及時性，根據(jù)事先設(shè)定的送貨接收標準，判定是否收貨；</p><p>　　如果可以收貨，倉庫保管員編制收款憑證，并將收款憑證和質(zhì)檢抽樣存貨送質(zhì)檢部，進行抽樣檢驗；<

24、/p><p>　　如果質(zhì)檢合格，將質(zhì)檢合格存貨返回倉庫，進行庫存移庫操作，并編制驗收報告；</p><p>　　將驗收報告?zhèn)鬟f給倉庫和財務(wù)部門；</p><p>　　倉庫保管員根據(jù)驗收報告和收貨憑證編制入庫單；</p><p>　　登記相應(yīng)存貨的入庫數(shù)量以及其結(jié)存數(shù)量，也就是存貨三級賬，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞到財務(wù)部門；</p><

25、;p>　　財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收報告編制記賬憑證；</p><p>　　存貨核算會計審核憑證，并登記存貨明細賬，將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)；</p><p>　　總賬會計定期根據(jù)記賬憑證登記總賬。 </p><p><b>　?。?）領(lǐng)料業(yè)務(wù)</b></p><p>　　1）領(lǐng)料業(yè)務(wù)的特點：</p>&

26、lt;p>　　它與本期預(yù)生產(chǎn)的數(shù)量有關(guān)；</p><p>　　它是企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，或者是本期費用的變化；</p><p>　　領(lǐng)料審批手續(xù)經(jīng)過多部門，核算量大，容易產(chǎn)生預(yù)算失誤。</p><p>　　2）領(lǐng)料業(yè)務(wù)內(nèi)控的重點：</p><p><b>　　生產(chǎn)領(lǐng)料限額控制；</b></p>&l

27、t;p>　　低值易耗品申請領(lǐng)用控制；</p><p><b>　　領(lǐng)料數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。</b></p><p>　　3）領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程設(shè)計</p><p>　　由于是化工業(yè)，領(lǐng)料主要依據(jù)是化學(xué)反應(yīng)成分比，因此，不設(shè)限額領(lǐng)料制度，首先根據(jù)生產(chǎn)計劃提出領(lǐng)料申請，經(jīng)主管廠長簽字認可，倉庫出具領(lǐng)料單，設(shè)4聯(lián)，生產(chǎn)部門與倉庫各保留1聯(lián)存檔記錄。財務(wù)部門

28、2聯(lián)，由成本會計設(shè)臺賬入賬，按期累計匯總，并對生產(chǎn)部門，倉庫進行核對。如圖2所示：</p><p>　　圖2 領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程圖</p><p>　　生產(chǎn)部門 主管廠長 倉庫 財務(wù)部門（成本會計）</p><p><b>　　入賬</b></p><p><b>

29、　?。ㄅ_帳）</b></p><p><b>　　記錄</b></p><p>　　核對 累計匯總</p><p><b>　　4) 說明如下：</b></p><p>　　倉庫保管員接到各車間、用料部門提出的領(lǐng)料申請，或者銷售部門提出的發(fā)運請求，經(jīng)審核單據(jù)后，編制出庫單，

30、并發(fā)出存貨；</p><p>　　倉庫保管員登記相應(yīng)存貨的發(fā)出數(shù)量，也就是存貨三級賬，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞到財務(wù)部門；</p><p>　　財務(wù)部門根據(jù)出庫單等單據(jù)編制記賬憑證，登記存貨明細賬，并將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng) （3）盤存與保管業(yè)務(wù)</p><p>　　1）盤存與保管的特點</p><p><b>　　占壓資金數(shù)量大；

31、</b></p><p>　　儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進行；</p><p>　　容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或時常供求關(guān)系變動而導(dǎo)致存貨損失；</p><p>　　存貨的種類繁多，流動性強，進出頻繁，極易產(chǎn)生管理疏漏；</p><p>　　實物規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生。</p>

32、<p><b>　　2）內(nèi)控的目標：</b></p><p>　　對存貨正確計價并保持帳實相符，合理揭示存貨方面的財務(wù)狀況；</p><p>　　保證恰當?shù)拇尕泝淞?，實現(xiàn)既能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置；</p><p><b>　　保證存貨的安全。</b></p&g

33、t;<p><b>　　3）內(nèi)控重點：</b></p><p>　　落實保管責(zé)任制度，通過設(shè)置專職倉庫保管人員，明確其職責(zé)范圍，落實存貨保管的經(jīng)濟責(zé)任；</p><p>　　建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度，它要求各種存貨的收入、發(fā)出必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理手續(xù)，并簽字蓋章；設(shè)置精確的計量工具，對收入、發(fā)出的存貨精確計量；</p><p&

34、gt;　　實施永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制；</p><p>　　健全實地盤點制度，將存貨的定期盤點與不定期盤點相結(jié)合，防止并及時揭示存貨儲存保管過程中可能出現(xiàn)的差錯或舞弊行為，落實保管人員的實物責(zé)任，保證賬實相符；</p><p>　　實施存貨保險制度，通過存貨的保險公司保險，降低發(fā)生存貨意外損失的風(fēng)險；</p><p>　　建立庫存存貨質(zhì)量管理制度，以保

35、證存貨質(zhì)量的良好，減少發(fā)生的損失，并保證會計存貨核算資料的真實可靠；</p><p>　　結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，綜合考慮設(shè)賬的繁簡程度與計算成本準確程度的關(guān)系，確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~分戶方法；</p><p>　　健全存貨明細賬設(shè)置，以充分利用所能提供的各項資料，促進企業(yè)改善業(yè)務(wù)經(jīng)營，提高存貨乃至整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。</p><p>　　4）根據(jù)存貨種類

36、分倉庫進行保管，設(shè)置存貨卡片。采用永續(xù)盤存制。倉庫保管員與供應(yīng)部門負責(zé)人至少每月1次進行具體盤點，財務(wù)部門定期派人抽查，要求做到賬賬、賬卡、賬實相符。發(fā)生盤盈、盤虧后，由倉庫保管人員出具盤盈盤虧表，向上級部門說明原因，審核后交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，盤虧作報廢處理并退出進項增值稅，盤盈則沖減管理費用。</p><p>　　（4）盤存與保管的業(yè)務(wù)流程設(shè)計</p><p>　　根據(jù)存貨種類分倉庫

37、進行保管，設(shè)置存貨卡片。采用永續(xù)盤存制。倉庫保管員與供應(yīng)部門負責(zé)人至少每月1次進行具體盤點，財務(wù)部門定期派人抽查，要求做到賬賬、賬卡、賬實相符。發(fā)生盤盈、盤虧后，由倉庫保管人員出具盤盈盤虧表，向上級部門說明原因，審核后交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，盤虧作報廢處理并退出進項增值稅，盤盈則沖減管理費用。</p><p>　　圖3 盤存與保管業(yè)務(wù)流程圖 </p><p><b>　　4）

38、說明如下：</b></p><p>　　財務(wù)部門期末對存貨進行實地盤點，編制盤贏盤虧表，經(jīng)審核后通知倉庫、財務(wù)部門修改相應(yīng)的存貨一級、二級以及三級賬。由于存貨數(shù)量（三級賬）、存貨明細賬（二級賬）以及總賬（一級賬）是由不同人員編制的，所以會出現(xiàn)賬賬不一的問題，因此，期末還需要進行三級賬的核對工作，很多企業(yè)要花費一定的人力、物力，并且每個月必須進行對賬。所以財務(wù)部門可以根據(jù)不同的計價方法和成本計算方法，分

39、別計算發(fā)出存貨成本差異、發(fā)出存貨成本，并進行結(jié)賬工作。 </p><p><b>　?。?）發(fā)貨業(yè)務(wù)</b></p><p>　　1）發(fā)貨業(yè)務(wù)內(nèi)控重點：</p><p>　　確認銷售價格是否審批和收款情況，若是賒銷必須由銷售部門、主管副總或總經(jīng)理審批，由財務(wù)部門在“提貨單”上簽字蓋章；</p><

40、p>　　財務(wù)部門在開具發(fā)票時應(yīng)認真核對銷售合同，根據(jù)已授權(quán)的商品價目表和銷售合同開具發(fā)票，檢查裝運憑證真實完整性，認真核對提貨單上的商品數(shù)目。銷售價目與折扣率的修改必須由授權(quán)人員審批；</p><p>　　發(fā)運員與倉庫保管員必須分離，并分別對發(fā)運貨物進行清點，分別與發(fā)運憑證和銷售通知單上列示的貨物品種和數(shù)量進行核對。發(fā)貨完成后，倉庫部門應(yīng)填寫“發(fā)貨單”，并由客戶在查收欄簽字蓋章；</p>&l

41、t;p>　　會計人員應(yīng)根據(jù)“發(fā)貨單”及時進行財務(wù)核算，并登記“成品帳”等有關(guān)存貨明細賬。倉庫部門或銷售計財部門應(yīng)設(shè)立銷售未開票明細賬，分廠家統(tǒng)計發(fā)出貨物未開票情況并與財務(wù)部門相核對一致；</p><p>　　財務(wù)部門應(yīng)定期對毛利率進行審核，如發(fā)現(xiàn)偏低，看是否有漏記情況；</p><p>　　月底，未開票數(shù)加上倉庫實際庫存應(yīng)與成品帳庫存相核對一致。</p><p&g

42、t;　　2）發(fā)貨業(yè)務(wù)流程設(shè)計</p><p>　　財務(wù)部門審核收款并在提貨單蓋章，一般現(xiàn)金、本票、匯票，見票即發(fā)貨，而支票一般保留幾天以審核。提貨單共設(shè)4聯(lián)，l聯(lián)作為出廠證明，交門衛(wèi)，1聯(lián)客戶保留，隨貨同行，供其入賬。提單聯(lián)留倉庫備查，繳款單留財務(wù)部門入賬。</p><p>　　圖4 發(fā)貨業(yè)務(wù)流程設(shè)計 </p><p>　?。?）在產(chǎn)品交接業(yè)務(wù)</p

43、><p>　　化工業(yè)的生產(chǎn)過程一般是在反應(yīng)爐中進行。在產(chǎn)品一般指會計期內(nèi)尚未出爐的化工原料反應(yīng)物，所以不作特殊計價處理。而在上下工序交接時有完工驗收手續(xù)。月內(nèi)完工由在產(chǎn)品轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品或庫存商品。</p><p>　　（6）銷貨退回與折讓業(yè)務(wù)</p><p>　　1）銷貨退回與折讓內(nèi)控重點</p><p>　　財務(wù)部門應(yīng)審核“銷售折讓”是否經(jīng)過授權(quán)批

44、準，再審核無誤的情況下，才能在“提貨單”上簽字；</p><p>　　銷售退回應(yīng)查明原因，看是否被批準，已退回商品是否已查收入庫，并取得“銷售退回入庫單”；</p><p>　　銷售退回和折讓業(yè)務(wù)的發(fā)票填制 ① 在購買方未付款且未入賬的情況下，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)索回，注明“作廢”字樣，屬于折讓的，應(yīng)按折讓后的金額重開。②若購買方已入賬且發(fā)票無法索回，應(yīng)向購買方索取當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進

45、貨已出”或索要“折讓證明單”，開具紅字發(fā)票，然后再開具正確的發(fā)票給購買方。</p><p>　　對發(fā)生退貨業(yè)務(wù)的原因進行數(shù)據(jù)分析，加強退貨考核，促進存貨管理。</p><p>　　2) 銷貨退回與折讓流程設(shè)計</p><p>　　在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，可能會發(fā)生退回與折讓，一般客戶提出申請，由銷售科受理核實，交付財務(wù)部門入賬。貨款退回一般采用發(fā)票提回，出具紅字發(fā)票，但增

46、值稅一般不開紅字發(fā)票，而采用客戶開票，形式上由本公司將退回的貨物“買”回。</p><p>　　圖5銷貨退回與折讓業(yè)務(wù)流程圖七．總結(jié)</p><p>　　通過這次存貨業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計，我認識到會計制度對企業(yè)生存與發(fā)展的重要性，特別是企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否對企業(yè)自身的影響尤為明顯。</p><p>　　如果財務(wù)部門僅能依據(jù)倉庫的原始憑證作記錄，而沒有健全

47、的存貨收發(fā)與核算體系，就無著手內(nèi)部控制，極可能在存貨收發(fā)過程中出現(xiàn)差錯。 所以通過健全存貨內(nèi)部控制制度，使得財務(wù)部門在各環(huán)節(jié)中主要功能不僅僅局限于記錄、核算、匯報，并且在核對賬目時起一些監(jiān)督作用。這樣可以明確部門內(nèi)部職能分工與責(zé)任，從而加強了對存貨的監(jiān)督與管理。</p><p>　　通過這次作業(yè)，我從中學(xué)到了不少知識，尤其是內(nèi)部控制與電算化方面的，但是在完成過程中，也存在著不少的問題，對課本知識掌握的還是不夠熟練

48、，同時由于沒有對以前所學(xué)會計方面知識的及時回顧，導(dǎo)致在完成課設(shè)過程中，不能很好對各科知識做到融會貫通。所以在今后的學(xué)習(xí)或工作中不但要會具體的會計核算，更要加強對這方面的了解，特別是會計制度以及內(nèi)部控制方面的，以爭取掌握更多的知識。</p><p><b>　　[參考文獻] ：</b></p><p>　　李鳳鳴．《會計制度設(shè)計》．北京大學(xué)出版社</p>