內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)(時(shí)代光華)

1、<p><b>　　學(xué)習(xí)導(dǎo)航</b></p><p>　　通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：</p><p>　　● 了解內(nèi)控建設(shè)的四大前提；</p><p>　　● 懂得內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則；</p><p>　　● 熟悉內(nèi)控建設(shè)的三個(gè)問(wèn)題；</p><p>　　● 掌握內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程。&l

2、t;/p><p>　　第一節(jié) 內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)</p><p>　　一、內(nèi)控建設(shè)的四大前提</p><p>　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要具有四大前提：</p><p>　　1.統(tǒng)一思想，聚焦共識(shí)</p><p>　　統(tǒng)一思想、聚焦共識(shí)，就是要從思想上、高度上形成一致。如果企業(yè)在制度化管理的思想上達(dá)不到統(tǒng)一，推行制

3、度化建設(shè)將達(dá)不到預(yù)期效果。所以在推行控制體系建設(shè)前，要將員工的思想意識(shí)統(tǒng)一到同一平臺(tái)，做好員工的思想教育工作。</p><p><b>　　2.找準(zhǔn)切入點(diǎn)</b></p><p>　　在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，一定要找到一個(gè)好導(dǎo)入、見(jiàn)效快的突破口，可以將體系制度流程導(dǎo)入快速見(jiàn)效的項(xiàng)目（包括企業(yè)的成本費(fèi)用管控、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等），從而減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高公司的經(jīng)營(yíng)效

4、益，這樣可以樹(shù)立制度流程的信心。</p><p>　　隨著管控制度的應(yīng)用，企業(yè)的呆滯庫(kù)存迅速下降，需要增強(qiáng)企業(yè)控制體系建設(shè)的信心。一旦企業(yè)的制度流程產(chǎn)生效果，首先會(huì)獲得管理當(dāng)局最高層的支持。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p>　　企業(yè)中呆滯品管控流程</p><p>　　不論是制造企業(yè)還是商貿(mào)

5、企業(yè)，在存貨中容易產(chǎn)生呆滯品，減少企業(yè)中的呆滯品會(huì)使資金流量增加。所以，企業(yè)要對(duì)呆滯品進(jìn)行事前控制，加強(qiáng)呆滯品預(yù)警管控。</p><p>　　首先，建立呆滯品管理制度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分暢銷品、自銷品和呆滯品，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和倉(cāng)庫(kù)人員依據(jù)這個(gè)制度分析企業(yè)中的各類產(chǎn)品。</p><p>　　其次，分析呆滯品產(chǎn)生的原因，并提出預(yù)防控制措施。</p><p>　

6、　如果經(jīng)過(guò)全體員工一段時(shí)間的努力，企業(yè)中的呆滯品由原來(lái)的幾百萬(wàn)元壓縮到二三十萬(wàn)元，企業(yè)老板會(huì)看到管控的效果和好處。</p><p>　　除了呆滯品問(wèn)題，企業(yè)還可以管控應(yīng)收賬款中的逾期賬款。企業(yè)首先對(duì)賬款進(jìn)行區(qū)分，劃分為賬期內(nèi)賬款、逾期賬款、呆賬和壞賬四個(gè)級(jí)別。通過(guò)控制后，如果企業(yè)的壞賬和呆賬比重迅速降低，企業(yè)老板又看到了管控的好處，從而增強(qiáng)管控的信心。</p><p>　　由此可見(jiàn)，企業(yè)管

7、控需要從小處開(kāi)始，只有這樣才會(huì)不斷增強(qiáng)管控建設(shè)的信心。</p><p>　　3.控制組織體系建設(shè)</p><p>　　控制組織體系建設(shè)，也就是內(nèi)部控制體系建設(shè)，要有一個(gè)核心，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定由哪個(gè)部門具體負(fù)責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)都是成立內(nèi)控委員會(huì)或者制度體系委員會(huì)，所有制度流程都由委員會(huì)起草。</p><p>　　建立制度委員會(huì)并不一定包含所有的部門專家，但核

8、心的關(guān)鍵部門，比如財(cái)務(wù)部，一定要成為制度委員會(huì)成員之一，而且必須是核心骨干。因?yàn)槠髽I(yè)中的所有流程都要植入控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的控制部門，與企業(yè)的任何部門都要打交道，所以對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)講，它是關(guān)聯(lián)部門最多的。另外，不能使每個(gè)部門都具有建章立制的權(quán)利，否則無(wú)法站在公司的層面掌控全局，所以說(shuō)制度越多，企業(yè)不是越健康，反而會(huì)越來(lái)越糟糕。</p><p>　　4.培養(yǎng)制度管控的文化</p><p>

9、;　　制度管控的文化，也被稱為制度管理的文化。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)與文化的培養(yǎng)，讓所有團(tuán)隊(duì)成員都知道內(nèi)控體系的重要性、緊迫性，讓所有成員都懂得按制度流程辦事的長(zhǎng)遠(yuǎn)性。</p><p>　　第二節(jié) 內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 </p><p><b>　　內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則</b></p><p>　　具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系建設(shè)具有五項(xiàng)原則：<

10、/p><p><b>　　1.相互牽制</b></p><p>　　牽制就是權(quán)利制衡。在企業(yè)內(nèi)部控制中，記錄、執(zhí)行、保管、批準(zhǔn)等權(quán)限要分離，不能使員工既是執(zhí)行者，又是申請(qǐng)者，又是批準(zhǔn)者或監(jiān)督者，這樣會(huì)存在舞弊行為。</p><p><b>　　2.協(xié)調(diào)配合</b></p><p>　　協(xié)調(diào)配合原則，即流

11、程與流程、部門與部門都需要協(xié)調(diào)配合。通常來(lái)說(shuō)，對(duì)于跨部門的流程，員工會(huì)感到頭疼，因?yàn)槊總€(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)的想法和意見(jiàn)不同，這對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。</p><p><b>　　3.崗位匹配</b></p><p>　　每一個(gè)工作崗位都對(duì)任職者的素質(zhì)有各方面的要求。只有當(dāng)任職者具備這些要求的素質(zhì)并達(dá)到規(guī)定的水平，才能最好地勝任這項(xiàng)工作，獲得最大績(jī)效。</p>

12、<p><b>　　4.成本效益</b></p><p>　　成本效益原則，就是只有在收益大于成本時(shí)才會(huì)從事某項(xiàng)活動(dòng)。</p><p><b>　　5.整體結(jié)構(gòu)</b></p><p>　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循整體結(jié)構(gòu)的原則。</p><p>　　第三節(jié) 內(nèi)控建設(shè)的三個(gè)問(wèn)題&

13、lt;/p><p>　　進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須要明確三個(gè)問(wèn)題：</p><p><b>　　1.為什么要控制</b></p><p>　　企業(yè)的管理層需要明白所設(shè)計(jì)的制度流程的目的，不要為了控制而控制，否則不會(huì)起到良好的效果。比如，控制逾期賬款的目的是減少壞賬發(fā)生率，提高賬款的周轉(zhuǎn)率等，只有明確目標(biāo)才會(huì)更好地達(dá)到目標(biāo)。</p>&

14、lt;p><b>　　2.控制什么</b></p><p>　　制度流程控制的對(duì)象是人、物、資金和信息。</p><p><b>　　3.誰(shuí)控制</b></p><p>　　管理層對(duì)于制度流程究竟是由總裁、董事會(huì)，還是經(jīng)理層或者員工層控制，一定要精確到崗位和人。目前，企業(yè)中的很多制度流程非?？辗?，無(wú)法量化到崗位和人，

15、往往會(huì)使控制失效。如果一個(gè)責(zé)任由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門負(fù)責(zé)，那么當(dāng)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，相互間就會(huì)推卸責(zé)任，起不到監(jiān)控效果，所以對(duì)于一件事情一定要量化到人。</p><p>　　第四節(jié) 內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程</p><p>　　具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本流程包括：</p><p><b>　　1.設(shè)計(jì)控制目標(biāo)</b></p><p&

16、gt;　　管理層需要明確制定的制度流程、所控制的目標(biāo)。例如，對(duì)于呆滯品，是要降低呆滯品還是降低不良損失等，需要明確目標(biāo)。</p><p><b>　　2.整合控制流程</b></p><p>　　確定好目標(biāo)之后，企業(yè)需要整合控制流程。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p>&

17、lt;b>　　企業(yè)如何降低呆滯品</b></p><p>　　對(duì)于如何降低呆滯品，企業(yè)需要設(shè)計(jì)一個(gè)管控流程，從事前、事中、事后三個(gè)方面著手，貫穿起來(lái)。</p><p>　　事前對(duì)呆滯品進(jìn)行劃分，建立呆滯品預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)規(guī)定，在倉(cāng)庫(kù)存放30天以下的產(chǎn)品可以理解，存放30～60天的產(chǎn)品稱為滯銷品，存放60天以上的產(chǎn)品稱為呆滯品。這樣按照庫(kù)齡不同對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了劃分。</p&

18、gt;<p>　　事中進(jìn)行呆滯品分析，企業(yè)如果沒(méi)有先進(jìn)的軟件工具，那么呆滯品分析需要每個(gè)月進(jìn)行一次，分析已經(jīng)庫(kù)存了30天或者60天的產(chǎn)品。同時(shí)需要分析呆滯品的比重和金額。</p><p>　　事后對(duì)呆滯品進(jìn)行管控，分析為何產(chǎn)生了呆滯品，并采取補(bǔ)救措施。產(chǎn)生呆滯品，有可能是過(guò)量生產(chǎn)，因?yàn)橛唵我?00件，但是生產(chǎn)了101件，有1件過(guò)量產(chǎn)品；也有可能是提前采購(gòu)，在客戶下訂單之前就將產(chǎn)品采購(gòu)回來(lái)進(jìn)行庫(kù)存；

19、還有可能是企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)目表不準(zhǔn)確等原因。對(duì)于事后而言，呆滯品由誰(shuí)產(chǎn)生已不太重要，關(guān)鍵是如何把呆滯品消滅掉，所以事后要明確責(zé)任，規(guī)定如果原材料出現(xiàn)呆滯，則由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)解決；而后如果還是出現(xiàn)呆滯品，那么要求生產(chǎn)部與銷售部攜手解決；如果庫(kù)存商品出現(xiàn)呆滯，那么由銷售部門負(fù)責(zé)解決。</p><p>　　在企業(yè)中，應(yīng)該先解決呆滯品再追究責(zé)任，另外呆滯品的預(yù)防也非常重要，需要整合、做好控制流程。</p><

20、;p><b>　　3.鑒別控制環(huán)節(jié)</b></p><p>　　在鑒別控制環(huán)節(jié)，需要區(qū)分整個(gè)流程的每個(gè)步驟，確定關(guān)鍵和重要環(huán)節(jié)、核心環(huán)節(jié)，把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)。</p><p><b>　　4.確定控制措施</b></p><p>　　在確定控制措施流程中，需要確定并落實(shí)關(guān)鍵點(diǎn)的控制措施，例如對(duì)于財(cái)產(chǎn)控制活動(dòng)中的控制措施

21、，是采取限制接近方法還是定期盤點(diǎn)方法等，需要設(shè)計(jì)確認(rèn)。</p><p>　　第五節(jié) 內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式</p><p>　　內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式具有三個(gè)要素，其中第一個(gè)要素叫做制度。</p><p>　　所謂制度可以理解為文字、流程和表格，企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度一般是這三種形式的組合。</p><p><b>　　1.文字&l

22、t;/b></p><p>　　文字是對(duì)流程的修飾說(shuō)明，能夠使流程更加清楚地表現(xiàn)出來(lái)。</p><p><b>　　2.流程</b></p><p>　　流程表示業(yè)務(wù)流程怎樣流向，流程的執(zhí)行需要通過(guò)表格來(lái)流轉(zhuǎn)。</p><p><b>　　3.表格</b></p><p&g

23、t;　　表格是指執(zhí)行過(guò)程中用到的表格，是流程的執(zhí)行文件。</p><p>　　總之，在制度流程制定過(guò)程中，要懂得文字、流程和表格之間的配合關(guān)系。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　差旅費(fèi)制定流程</b></p><p>　　在企業(yè)中，出差流程的第一步需要提出出

24、差申請(qǐng)，由出差人員填寫申請(qǐng)表；第二步需要由部門主管進(jìn)行審核；第三步審核過(guò)后需要由總經(jīng)理進(jìn)行審批核準(zhǔn)。所以，出差前的動(dòng)作包括申請(qǐng)、審核和核準(zhǔn)。</p><p>　　對(duì)于出差的事前管理，企業(yè)需要編寫流程，如果采用文字說(shuō)明方式，可以寫成：“出差人員在出差前，需要填寫出差申請(qǐng)表”或者規(guī)定“出差人員在出差前6天需要填寫出差申請(qǐng)表”，這樣可以告訴出差人員將出差過(guò)程規(guī)劃好、計(jì)算好，不要經(jīng)常出現(xiàn)突擊出差，這樣往往主管不能及時(shí)審核

25、或者總經(jīng)理不能及時(shí)核準(zhǔn)，只能事后補(bǔ)簽。如果企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)例外管理，而不是常規(guī)管理，并且還得到了總經(jīng)理的支持，那么很多時(shí)候不該出差的行程也都會(huì)出差，大大增加成本，所以要給出填寫出差申請(qǐng)表的提前期。出差人員要對(duì)出差申請(qǐng)表中相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，也就是告訴出差人員要謹(jǐn)慎填寫出差申請(qǐng)，否則會(huì)受到處罰。</p><p>　　企業(yè)在制定制度流程時(shí)，對(duì)于出差流程需要在旁邊附加文字性質(zhì)的流程說(shuō)明和出差申請(qǐng)表格，并

26、說(shuō)明出差申請(qǐng)表填好后交由部門主管審核，部門主管在收到部門員工提交的出差申請(qǐng)表后需要在一個(gè)工作日或者4～6個(gè)小時(shí)內(nèi)酌情批復(fù)，這對(duì)部門主管做出了時(shí)間限制規(guī)定。例如，可以規(guī)定：“部門主管審批申請(qǐng)的主要事項(xiàng)包括出差的必要性、出差行程的合理性和出差費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性?！痹谥贫攘鞒淘O(shè)計(jì)中，文字說(shuō)明將每個(gè)員工的責(zé)任清晰地表現(xiàn)出來(lái)。</p><p>　　除此之外，還需要考驗(yàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的理解和對(duì)管理控制目標(biāo)的掌握程度。</

27、p><p>　　如果出差申請(qǐng)表經(jīng)過(guò)部門主管審核后未通過(guò)，需要重新填寫申請(qǐng)表；如果部門主管審核通過(guò)，那么交由總經(jīng)理核準(zhǔn)。需要在制動(dòng)流程中規(guī)定總經(jīng)理審核的時(shí)限和要點(diǎn)，要求總經(jīng)理在簽字的時(shí)候，不能只簽名字，必須給出明確的意見(jiàn)，否則會(huì)產(chǎn)生不必要的內(nèi)耗?？偨?jīng)理依據(jù)相關(guān)部門的審核意見(jiàn)，對(duì)是否出差做出最終裁決。在裁決時(shí)，必須明確同意字樣或者不同意字樣。</p><p>　　接下來(lái)出差人員依據(jù)有效的出差申請(qǐng)單

28、，辦理差旅費(fèi)借支，借支過(guò)后開(kāi)始出差。</p><p>　　出差流程的第四步是出差的執(zhí)行。同樣需要用文字說(shuō)明出差的執(zhí)行過(guò)程：“出差人員在出差期間嚴(yán)格遵循必須必要節(jié)約的原則，控制差旅費(fèi)發(fā)生，差旅費(fèi)嚴(yán)格按照公司約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”然后在文字中說(shuō)明公司差旅費(fèi)、住宿和餐費(fèi)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)等，并按照總經(jīng)理級(jí)、主管級(jí)和職員級(jí)的各種標(biāo)準(zhǔn)以附件的形式列出。</p><p>　　出差人員出差回來(lái)后需要完成出差報(bào)告。通

29、常來(lái)說(shuō)，企業(yè)中的大部分員工不喜歡寫報(bào)告，所以這樣可以避免一些不必要的出差。出差報(bào)告需要報(bào)部門主管審批，審批過(guò)后，需要填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，這時(shí)也需要制定規(guī)定：“所有的費(fèi)用報(bào)銷必須取得合法的原始憑證，原始憑證記載的事項(xiàng)要與費(fèi)用事項(xiàng)一致”，同時(shí)在規(guī)定中用文字明確報(bào)銷單如何填寫、報(bào)銷單和原始憑證如何粘貼等事項(xiàng)。</p><p>　　報(bào)銷單填好之后，需要交由主管審核，稱為事后控制。需要用文字規(guī)定主管的審核要點(diǎn)：“對(duì)出差報(bào)銷費(fèi)

30、用的合理性要承擔(dān)審核的責(zé)任”，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門只會(huì)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施報(bào)銷，但是主管對(duì)于出差業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加熟悉，主管的簽字代表一種責(zé)任。</p><p>　　主管審核過(guò)后，將報(bào)銷單拿到財(cái)務(wù)部門審核，之后由總經(jīng)理核準(zhǔn)，核準(zhǔn)過(guò)后由出納開(kāi)始報(bào)銷。</p><p>　　通過(guò)上述案例可知，差旅費(fèi)的報(bào)銷制度流程需要明確到崗位，并在流程旁邊加入文字性說(shuō)明，這個(gè)制度中需要使用的表格包括出差申請(qǐng)表、差旅費(fèi)報(bào)告單

31、、差旅費(fèi)報(bào)銷單，差旅費(fèi)報(bào)銷制度流程依托這三張表格?？梢?jiàn)，在一個(gè)完整的制度中，既需要流程，又需要表格和文字，這是制度設(shè)計(jì)的三要素。</p><p>　　第六節(jié) 內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　營(yíng)銷控制實(shí)務(wù)</b></p><p>

32、;　　在建立營(yíng)銷內(nèi)部控制體系時(shí)，需要遵循以下步驟：</p><p>　　1.明確營(yíng)銷控制體系的目的</p><p>　　明確營(yíng)銷控制體系的目的，主要包括三個(gè)方面：</p><p>　　第一，促進(jìn)銷售業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)；</p><p>　　第二，保證賬款的安全；</p><p>　　第三，降低銷售成本。</p>

33、<p>　　2.明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工</p><p>　　在明確目標(biāo)之后，進(jìn)入銷售控制實(shí)務(wù)，進(jìn)行職責(zé)分工，主要是明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工，這個(gè)過(guò)程分為兩個(gè)步驟：</p><p>　　第一，營(yíng)銷內(nèi)部的職責(zé)分工；</p><p>　　第二，外部的職責(zé)分工。</p><p>　　一個(gè)完整的銷售流程不能僅依靠銷售部，對(duì)于新產(chǎn)品是否具備研發(fā)能

34、力會(huì)涉及到研發(fā)部門，對(duì)于客戶是采用現(xiàn)銷還是賒銷會(huì)涉及信用管理部門，對(duì)于訂單是否符合法律規(guī)定會(huì)涉及到法務(wù)部門，同時(shí)銷售訂單也會(huì)和計(jì)劃部、生產(chǎn)部產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬并管控好出貨流程，所以在各個(gè)流程中需要明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，對(duì)于每項(xiàng)職責(zé)既可以單獨(dú)制定，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中明確說(shuō)明。</p><p>　　3.做好銷售的價(jià)格控制</p><p>　　做好銷售的價(jià)格控制，包括明確產(chǎn)品

35、的定價(jià)策略、產(chǎn)品的定價(jià)方法、產(chǎn)品定價(jià)的依據(jù)和產(chǎn)品調(diào)價(jià)的流程，這些都屬于價(jià)格控制，同時(shí)還要定期做價(jià)格管控分析。</p><p>　　對(duì)于企業(yè)中的價(jià)格管理規(guī)定或者銷售價(jià)格管理規(guī)定需要羅列出控制點(diǎn)，并制定制度流程，采用文字、流程和表格的形式。</p><p><b>　　4.信用管理的控制</b></p><p>　　如果企業(yè)的信用管理控制不當(dāng)，則極

36、易發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這里的控制點(diǎn)主要包括客戶檔案資源管理，但是很多企業(yè)沒(méi)有客戶檔案資源管理，需要建立起這樣的資源。對(duì)于首次成交的客戶，一定要建立客戶資源檔案，客戶資源檔案需要經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的核準(zhǔn)，之后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，這樣可以有效防止內(nèi)外勾結(jié)。</p><p>　　5.對(duì)銷售合同進(jìn)行管控</p><p>　　有了流程后，需要對(duì)信用額度的執(zhí)行進(jìn)行管控，即對(duì)銷售合同進(jìn)行管控。銷售合同中有很多條款，其

37、中包括價(jià)格、結(jié)算方式、法律條件和法律標(biāo)準(zhǔn)等，這些都會(huì)在合同中進(jìn)行約定，需要提高警惕。</p><p>　　6.客戶開(kāi)發(fā)、訂單、出貨流程</p><p>　　簽訂合同之后，接下來(lái)是客戶開(kāi)發(fā)流程、客戶訂單流程、客戶出貨流程等，都需要規(guī)范下來(lái)。有的企業(yè)這樣安排出貨流程：首先制訂出貨計(jì)劃，然后倉(cāng)庫(kù)根據(jù)出貨計(jì)劃裝運(yùn)貨物，接著開(kāi)出銷售出貨單，并經(jīng)商務(wù)部和財(cái)務(wù)部簽字后生效，通過(guò)三次簽字，門衛(wèi)根據(jù)有效出庫(kù)

38、單放行貨物。這樣的流程比較詳細(xì)周全，不容易產(chǎn)生差錯(cuò)。</p><p><b>　　7.退貨流程</b></p><p>　　企業(yè)的退貨流程，包括企業(yè)的退貨條件必須明確，不能想當(dāng)然地為客戶辦理退貨業(yè)務(wù)。在企業(yè)產(chǎn)品存在重大缺陷的情況下可以辦理退貨，首先客戶提請(qǐng)退貨，列出退貨的商品和數(shù)量，例如在企業(yè)中由商務(wù)部負(fù)責(zé)退貨業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)商務(wù)部審核后，通知客戶開(kāi)始退貨，這時(shí)就需要制定退

39、貨流程。</p><p><b>　　8.收款</b></p><p>　　在銷售業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)節(jié)是收款環(huán)節(jié)，收款的流程包括誰(shuí)來(lái)收款、誰(shuí)來(lái)跟蹤和誰(shuí)來(lái)分析等。收款流程需要制定到位，例如收款分為兩種情況，小金額收款和大金額收款，兩者的概念不同，可以根據(jù)企業(yè)銷售規(guī)模的大小進(jìn)行劃分。通常大額款項(xiàng)需要業(yè)務(wù)代表和財(cái)務(wù)人員兩人或者兩人以上共同收款，防止出現(xiàn)挪用貨款現(xiàn)象。</

40、p><p>　　上述案例中，從第一個(gè)步驟到第八個(gè)步驟是一個(gè)完整的銷售鏈，每個(gè)控制點(diǎn)會(huì)形成一個(gè)控制流程，隨著這些制度流程的實(shí)施，營(yíng)銷體系的健康程度會(huì)得到顯著改善。所以，每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)各不相同，控制的繁雜程度也不相同，需要企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　采購(gòu)控制流程</b&g

41、t;</p><p>　　如果站在客戶供應(yīng)商的立場(chǎng)上，采購(gòu)控制流程與銷售控制流程是相同的。</p><p>　　具體來(lái)說(shuō)，采購(gòu)控制流程主要包括：</p><p>　　第一步，本企業(yè)明確采購(gòu)控制的目標(biāo)，假設(shè)為“選擇合格的供應(yīng)商降低材料的供應(yīng)成本并且提升材料的品質(zhì)”，接著需要明確各部門的職責(zé)，包括采購(gòu)部、工程部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等的職責(zé)。</p><p

42、>　　第二步，進(jìn)行采購(gòu)報(bào)價(jià)的控制，包括限制供應(yīng)商報(bào)價(jià)的審核人和核準(zhǔn)人，可能是采購(gòu)經(jīng)理或者采購(gòu)總監(jiān)進(jìn)行審核，總經(jīng)理進(jìn)行核準(zhǔn)。</p><p>　　第三步，從供應(yīng)商處爭(zhēng)取更多的信用額度和信用賬期，從而形成有利于自身企業(yè)的形勢(shì)。</p><p>　　第四步，采購(gòu)環(huán)節(jié)，包括提出采購(gòu)計(jì)劃和如何簽訂采購(gòu)合同、下發(fā)采購(gòu)訂單、原材料入庫(kù)等，需要明確其中的各個(gè)控制點(diǎn)。</p><p

43、>　　第五步，材料退貨流程。</p><p>　　第六步，采購(gòu)付款流程，包括采購(gòu)付款的依據(jù)等環(huán)節(jié)。</p><p>　　在企業(yè)整體的業(yè)務(wù)鏈中，需要提煉出關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定有效的流程制度，規(guī)范固定下來(lái)，經(jīng)過(guò)3～5年的努力后，會(huì)形成完善的制度流程體系，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的最終有效表現(xiàn)形式。</p><p>　　評(píng)價(jià)一家企業(yè)的內(nèi)部控制流程，需要觀察其有效性是否很