財務體系模式及組織架構方案_[設計+整理豐富版]

1、<p>　　財務體系模式分析及架構設計方案</p><p>　　一、企業(yè)集團財務體系推薦的組織架構及分工</p><p>　　（一）某集團總部集分權式--層級制財務體系</p><p>　　某集團處于變革時期，集權式財務管理尚未轉型期，財務信息化ERP核算系統(tǒng)滿足基本要求。集權式管理的業(yè)務最先抓的工作是資金集中管理工作（資金集中、融資決策權等），預算管理工

2、作逐步實施和推進，集團層面的稅務籌劃和稅務指導咨詢服務工作剛剛起步。投資管理和項目改造投資相關業(yè)務由企業(yè)管理部（或項目投資部）負責業(yè)務集中管控。其中需要說明的事項：</p><p>　　各項目子（專業(yè)、參股）公司財務人員配備3人是理論上的最少人員配備，受集團公司財務管理工作項下各財務口徑的業(yè)務管理和上報數(shù)據(jù)。財務人員管理受集團統(tǒng)一安排，崗位調整上報集團公司備案。</p><p>　　集團總

3、部財務集權管理的業(yè)務是：財務人事權、資金（融資）管理權、預算管理權。各項目子（專業(yè)、參股）公司在財務管理方面分權的是財務核算、成本控制、經(jīng)營分析、資金計劃、稅務籌劃、投資測算等。</p><p>　　（二）某集團總部集分權式—扁平化管理財務體系</p><p>　　某新設公司集團層級制管理弱化和投資管理項目公司較少，在集團平臺層面下設專業(yè)性公司雖以法人實體成立公司仍視為部門服務管理的利潤中

4、心，財務管理工作由集團平臺財務統(tǒng)一管控，“一套財務班底管理幾家公司”類似內部財務集中核算。以扁平化的集分權式財務管理逐步推進，尤其在資金管理、預算管理、投融資管理、財務制度標準化等方面采用集權化業(yè)務管理與服務。公司新設和成長期，因財務人員管理仍由項目公司管理層分權管理，財務在集權管控方面雖有集團公司關于“財務一管到底”、“資金管理全控無死角”的管理理念支持，在財務集權管理的博弈中需砥礪前行推進財務管理體系建設。其中需要說明的事項：<

5、;/p><p>　　各項目子（專業(yè)、參股）公司財務人員配備3人是理論上的最少人員配備。</p><p>　　新設集團平臺公司的財務體系建議優(yōu)先采用集權式管控，保障集團戰(zhàn)略落地實施和促進財務體系建設，把下屬公司視為“利潤中心”管控。隨著企業(yè)的發(fā)展階段和情況不同，適當性（或差異性）分權到下屬項目公司。</p><p>　?。ㄈ┠臣瘓F總部集權—共享式管理財務體系</p

6、><p>　　上圖組織架構分析：某上市公司的集團總部財務管理采用集權---共享式管理財務體系，依托于成熟化的財務信息化管理系統(tǒng)-SAP，及下屬各子公司的業(yè)務收入系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)的有效銜接，同時，全集團的大部分業(yè)務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、成本費用、人工成本等均可以通過SAP實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、財務核算。在集團總部的集權財務管理體系下，通過財務共享服務中心管理各級子公司，大大減少各子公司（項目公司）的財務人員，僅需在項目現(xiàn)場配備1-2

7、名財務支持或協(xié)調人員；不但降低了財務人工成本，同時標準化、規(guī)范化的財務管理流水線作業(yè)、分工專業(yè)細化，大大提升核算準確度和效率；由于共享財務管理的可復制性強，集中全集團資金優(yōu)勢，有助于行業(yè)投資的專業(yè)性分析研判，各個方面均體現(xiàn)了財務管理服務與集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展，滿足集團公司未來快速擴張帶來的對財務人員快速對接、資金管控、財務管理等要求。</p><p>　?。ㄋ模┘傧氲募瘓F總部集分權—嵌入式價值創(chuàng)造型財務體系<

8、/p><p>　　總結中國現(xiàn)有的財務建設按照財務成熟度情況可以劃分為：核算管控型財務體系、管理集權型財務體系、戰(zhàn)略發(fā)展型財務體系、價值創(chuàng)造型財務體系等四個階段。財務管理體系化建設中往往以價值創(chuàng)造的理念推動各項工作，但若實施價值創(chuàng)造的財務體系，需要打破財務固有的單體法人核算制的思維局限，站在集團整個產(chǎn)業(yè)鏈的角度來審視內部協(xié)同效益最大化，運營理念、收益管理、稅收籌劃、績效考評、人員配備等等都需“一盤棋”的管理布局。<

9、;/p><p>　　嵌入式價值創(chuàng)造型財務體系就是“棋盤線”。若從企業(yè)價值鏈中分析，直接增值活動為：投融資管理、資金集中管理、項目營運財務管理活動；間接增值活動為：賬務核算、稅務籌劃、成本分析、決策分析等財務活動。無論哪一項財務活動，若能深入挖潛、順藤摸瓜都存在價值創(chuàng)造空間，而且通過財務活動的挖潛為企業(yè)帶來的都是實實在在的利潤。“企業(yè)越發(fā)展，財務越重要”，企業(yè)在向業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營要效益的同時，轉向通過財務管要效益、要利潤。

10、</p><p>　　嵌入式價值創(chuàng)造型財務體系從首創(chuàng)熱力現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)鏈角度出發(fā)，可以搭建的財務體系占比為：業(yè)務支撐財務（30%）、戰(zhàn)略管理財務（20%）、資金清算財務（10%）、共享核算財務（40%）。具體解釋如下：</p><p>　　業(yè)務支撐財務（30%）。主要財務活動為：財務盡調，投資分析，服務業(yè)務部門的預算編制、分析等基于平臺公司的服務；稅務協(xié)辦，成本管控，預算編制、月度預算分析，財

11、務二級統(tǒng)計核算（庫存管理、產(chǎn)品成本歸集、收入管理…）等基于項目建設、項目運營的服務等等。</p><p>　　戰(zhàn)略管理財務（20%）。主要財務活動為：戰(zhàn)略分析，決策支持，投融資復核，預算管理，利潤管控，稅務籌劃，項目投后經(jīng)濟性評價，投融資決策管理，財務制度管理、人員管理等。</p><p>　　資金清算財務（10%）。主要財務活動為：銀行管理，收付結算業(yè)務，資金收支計劃，資金集中，資金分配

12、、資金籌措，金融機構投融資洽談等。資金清算財務以清算中心或財務公司的實體出現(xiàn)，資金清算的資金管理以規(guī)范管理、限額核定、有償上收、使用自由、監(jiān)管統(tǒng)籌的原則，統(tǒng)一方式統(tǒng)籌管理各子公司（項目公司）資金。</p><p>　　共享核算財務（40%）。主要財務活動為：財務性基礎管理活動，會計核算，納稅申報，資產(chǎn)管理，工程核算管理，應收應付管理，成本管理、費用管理，財務報表，財務分析，管理報告。共享核算財務以共享集中核算的服

13、務外包商業(yè)模式服務于平臺公司、各專業(yè)及子公司。</p><p>　　嵌入式價值創(chuàng)造型財務體系的財務組織架構，是搭建一個財務平臺，不再限制每一位財務人員的崗位，而是利用產(chǎn)業(yè)鏈項目的發(fā)起組合競聘上崗，充分調動財務人的積極性，以月底薪制保障，終了績效考核參考財務人員參與實施財務活動的分值和產(chǎn)業(yè)鏈活動的協(xié)同效益溢價的收益系數(shù)考核。對于那些財務基礎性工作或者參與意向性低的財務活動，要適當調高財務活動分值或收益系數(shù)。財務管理

14、組織架構以矩陣式管理組合安排人員配備，產(chǎn)業(yè)鏈活動內的關聯(lián)性財務活動需合理安排收益系數(shù)。</p><p>　　改變舊財務管理模式下以崗定薪，現(xiàn)行固化的組織架構不能有效調動財務積極性，不符合“按勞分配”的管理原則，因此設想建設以提升財務人員主動性、多勞多得的管理理念去搭建價值創(chuàng)造型財務體系。挑戰(zhàn)績效考評體系，模糊財務組織架構，重點在預算管理、投資管理、資金管理的考核上后以全產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同效益總額按照一定的比例給予績效獎金

15、。</p><p>　　財務基礎工作保障問題，入職首創(chuàng)熱力的每一位財務要保障每年有一定比例的時間分配在財務基礎活動工作中，全年按照計劃調整工作。同時，新入職的財務人員建議在財務基礎工作至少保證入職后12個月的財務基礎培養(yǎng)。</p><p>　　通過設想嵌入式價值創(chuàng)造型財務體系，未來集團總部財務管理功能，將更多的由傳統(tǒng)的管理功能和信息處理功能轉向協(xié)調功能和服務功能發(fā)展。同時，運作規(guī)范、逐步流

16、程化的傳統(tǒng)功能將占用較少的人力物力，而較大精力將投向協(xié)調和服務功能。</p><p><b>　　1、協(xié)調功能</b></p><p>　　協(xié)調功能是集團總部財務管理的價值延伸。由于集團內部各個子公司均是獨立的法人，因此難免會出現(xiàn)同業(yè)競爭、重復勞動、資源浪費等情況。因此，發(fā)揮集團總部的協(xié)調功能，統(tǒng)籌集團內資源，避免子公司重復工作，成為集團總部財務管理的重要職能。主要包

17、括：</p><p>　?。?）政策研究。集團作為一個統(tǒng)一的業(yè)務整體，一般來說業(yè)務相對集中，而財會政策更具普遍適用性，因此，從集團層面整合政策研究，為下屬企業(yè)定期提供最新財會政策，發(fā)布業(yè)務處理指導意見，可以有效免除下屬企業(yè)重復相似工作，提升集團總部的業(yè)務指導能力。</p><p>　?。?）資金集中。成立資金結算中心或財務公司已經(jīng)成為越來越多的大型企業(yè)集團的選擇，將沉淀在各子公司的資金統(tǒng)籌

18、集中使用，最大限度發(fā)揮資金的價值。如果沒有集團總部的協(xié)調作用，資金集中是很難實現(xiàn)的。當然，這也是集團總部財務管理的服務功能之一。</p><p>　?。?）納稅籌劃。由于集團內部各子公司經(jīng)營情況不同，或者位于業(yè)務上下游，或者盈虧不一，因此，從集團層面來看，納稅籌劃的空間很大。這項工作也只有集團總部財務才能承擔。納稅籌劃的難點在于如何協(xié)調各子公司服從集團整體利益，而同時又不過度干涉各子公司的業(yè)務，影響各子公司的經(jīng)營

19、獨立性。</p><p>　?。?）信息系統(tǒng)建設。建立集團范圍內統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)其實是財務管理的信息處理功能的必要基礎，但此項工作更多的是信息系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)的協(xié)調一致，尤其是會計科目設置、供應商和客戶的統(tǒng)一規(guī)范等。只有集團總部做好頂層設計，才能避免下屬企業(yè)重復勞動，并為集團內部信息化處理關聯(lián)交易、合并報表等工作打下基礎。</p><p><b>　　2、服務功能</b>

20、;</p><p>　　服務功能是集團總部財務管理價值的更高體現(xiàn)。一般來說，集團總部并非經(jīng)營實體，很少有盈利來源，因此，總部常常被視作管理臃腫的機構，傳統(tǒng)觀念則是越精簡越有效。但實際上，伴隨財務職能的不斷拓展，集團總部的財務服務功能越來越重要，它是在協(xié)調功能基礎上發(fā)展起來的，可以發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，彌補單個下屬企業(yè)的劣勢。主要包括：</p><p>　?。?）會計集中核算。由于會計基礎賬務

21、處理的同質性，以及財務信息系統(tǒng)的普及，集團范圍內高度集成的會計集中核算更具可行性。目前，集團財務共享中心已經(jīng)越來越多，有條件的企業(yè)集團通過構建統(tǒng)一的財務共享服務支撐平臺，將分散在各下屬企業(yè)的基礎賬務處理集中起來，既節(jié)省了大量基礎財務人員的人工成本，將財務人員的工作推向業(yè)務前端和決策支撐分析，同時也有效加強了集團總部的集中管控，提高財務信息質量和及時性。</p><p>　?。?）籌融資。與單個企業(yè)的單兵作戰(zhàn)相比，

22、集團作為一個整體開展籌融資的優(yōu)勢不言而喻。不僅在資金成本上可以獲得較大的話語權，有效降低集團整體籌融資成本，而且通過財務公司或結算中心等平臺調劑不同子公司間的資金余額，也可以最大限度提高資金使用效率。</p><p>　?。?）業(yè)務培訓及信息交流。集團總部由于所處位置的特殊性，接觸到的政策法規(guī)等較為及時，與外部培訓機構的溝通也較為暢通，因此，適合開展集團范圍內的業(yè)務培訓。同時，集團總部也可以通過組織會議、視頻交流

23、等方式，搭建交流平臺，將各下屬企業(yè)的財務人員召集起來，開展不同專題的業(yè)務研討，互通有無，推動集團內企業(yè)取長補短，共同進步。</p><p>　　最后說明：集團總部搭建財務管理服務型平臺的目的是通過協(xié)調和服務來創(chuàng)造價值，而不是剝奪下屬企業(yè)的財務管理權。集團內各家子公司作為獨立的法人實體，有其自身運作規(guī)范的財務管理流程，因此，集團在實施財務系統(tǒng)信息化時，要注意避免影響子公司的正常運營業(yè)務，確保子公司的一定的財務獨立性

24、。在提供相應服務時，例如資金集中、投融資管理、納稅籌劃等，要注意履行必要的公司治理程序，涉及經(jīng)理層、董事會、股東會決策時，要履行相應程序。</p><p>　　二、傳統(tǒng)企業(yè)集團財務管理面臨的問題</p><p>　?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)集團公司財務理念、管理觀念轉變較慢</p><p>　　由于長期在思想上受到舊的財務制度的約束，傳統(tǒng)財務人員的觀念轉變較慢，尚未建立起諸如財務

25、管理、資金價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念，未能建立起成本控制與資源優(yōu)化配置的思想，反映在財務實踐中，比如：籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構，投資時不測算風險報酬，不分析現(xiàn)金流量；還有一個原因：傳統(tǒng)企業(yè)集團公司公司的組織管理框架的不科學，各層次職能部門之間的增值業(yè)務活動財務分析不到位。</p><p>　?。ǘ﹤鹘y(tǒng)集團公司管理模式落伍，缺乏有效的配合</p><p>

26、;　　在舊模式下，企業(yè)組織管理架構不科學，職能部門間的權責利關系不明，母公司與子公司，子公司與子公司之間資產(chǎn)權屬關系不夠清晰，且不少集團公司在財務管理上過度分權，造成對下屬企業(yè)管理乏力，難以從集團整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，導致下屬企業(yè)各自為政，為追求局部“項目公司利益”，損害集團的整體利益。這種缺乏一體化的財務管理，導致信息溝通的有效性大大降低，阻礙了資源的合理配置、優(yōu)化組合，導致企業(yè)（全產(chǎn)業(yè)鏈）綜合效益難以實現(xiàn)。&l

27、t;/p><p>　　（三）傳統(tǒng)企業(yè)集團的財務管理內容不足</p><p>　　目前，仍有不少企業(yè)集團的財務管控資金管理混亂，缺乏有效的預算管理。對全集團的資金運作缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，往往只重視事后分析，而事后分析多是由于年終考核的需要，在全年利潤的基礎上輔以相關的會計資料做出的，其有效性也大受影響，缺乏至關重要的事前預算和事中控制，事后分析的效果、意義基本不大。同時，下屬項目公司對集團下達

28、決策內容的整個執(zhí)行過程便超出了上級公司財務管理的視野，游離于上級公司的財務控制之外。</p><p>　?。ㄋ模﹤鹘y(tǒng)企業(yè)集團財務管理的監(jiān)管缺乏力度</p><p>　　由于管理層對財務定位的權責層次不清。一方面，項目公司領導可能指責財會人員監(jiān)督不力，財務人員為避免承擔較大的經(jīng)營風險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門領導也可能采取較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的有效發(fā)揮；另一

29、方面，由于財會人員要接受上級主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導和監(jiān)督重任，難度較大，要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。</p><p>　?。ㄎ澹﹤鹘y(tǒng)集團公司財務信息不準確導致風險不能得到有效的預測和控制</p><p>　　由于各種各樣的原因，企業(yè)管理者通過將一次性的虧損確認，變更會計方法等手段對

30、會計報表進行合法或非法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，而集團公司財務組織架構的不科學和財務管理的權責關系不清，導致信息溝通的有效性降低，加大了經(jīng)營風險和財務風險，使企業(yè)的綜合效益難以實現(xiàn)。</p><p>　　三、現(xiàn)階段企業(yè)集團財務管理模式及特點</p><p>　　目前，企業(yè)集團公司對集團內成員單位的財務管理可分為“集權式”、“分權式”和“集權和分權相結合式”三種模式。</

31、p><p>　?。ㄒ唬凹瘷嗍健必攧展芾砟Ｊ?lt;/p><p>　　集權管理就是把經(jīng)營權（包括財務權）特別是決策權集中在集團最高領導層，下屬企業(yè)只有日常業(yè)務決策權和具體執(zhí)行權，集團領導層控制嚴格，下屬企業(yè)基本上按集團的決定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。其特點：財務管理決策權高度集中于上級公司，子公司只享有少部分的財務決策權，其人、財、物及供銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌資、投資、資產(chǎn)重組、貸款、利潤分配

32、、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由上級公司統(tǒng)一管理。上級公司通常下達生產(chǎn)（業(yè)務）經(jīng)營任務，并以直接管理的方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動。在某種程度上，子公司只相當于集團公司的一個直屬分廠式利潤中心，投資功能完全集中于集團公司。</p><p>　　（二） “分權式”財務管理模式</p><p>　　分權管理就是把經(jīng)營管理權限和決策權分配下屬單位，集團最高層只集中少數(shù)關系

33、全局利益和發(fā)展的重大問題。其特點是：在財權上，子公司在流動性借款融入及投出和運用、財務收支費用開支取、財務人員選聘和解聘、職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權，并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況做出更大的財務決策；在管理上，上級公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是以間接管理為主；在業(yè)務上，鼓勵子公司獨立自主、積極參與競爭，搶占市場份額；在利益和資金上，上級公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。</p>

34、<p>　?。ㄈ?集權與分權相結合的財務管理模式 </p><p>　　集權與分權相結合的財務管理模式是一種在集團指導下的分散管理模式，強調分權基礎上的集權，集資金籌措、運用、集中與分配為一體，參與市場競爭，自下而上的多層決策的集分權模式。其特點是：既能夠發(fā)揮集團母公司財務調控能力，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，以能有效控制經(jīng)營者及子公司風險，有利于克服過分集權或分權的缺陷，有利于綜合、集權與分權的優(yōu)勢

35、，是現(xiàn)階段很多企業(yè)集團追求的相對理想模式。</p><p>　　四、選擇集團財務管理模式的應考慮的幾個因素</p><p>　?。ㄒ唬?企業(yè)集團的發(fā)展階段</p><p>　　初始及起步成長階段的企業(yè)集團傾向于采用集權式管理。主要原因是：1、集團組建初期，規(guī)模不是很大，下屬子公司少，集團總部有能力采用集權式管理；2、集團總部出于市場經(jīng)營戰(zhàn)略的考慮，需要通過管理的集權

36、化來達到其財務戰(zhàn)略目標；3、集權式管理有利于母公司發(fā)揮財務調控功能和財務專家的作用，降低公司的經(jīng)營風險和財務風險。</p><p>　　當企業(yè)規(guī)模越來越大，涉及的業(yè)務范圍越來越廣，所處的市場環(huán)境越來越復雜時，集團總部來做出全部財務決策的集權型管理模式已不再可行。這是因為集團生產(chǎn)經(jīng)營中存在著較大的信息不對稱現(xiàn)象，部分的分權管理往往比企業(yè)集團最高管理層（即總部）擁有更多和更及時的關于子公司日常經(jīng)營的具體信息?；趦炔?/p>

37、資源配置效率需要，往往不得不授予其下屬公司以一定的決策自立權，而開始采用集分權相結合的財務管理模式。</p><p>　　當企業(yè)規(guī)模處于快速擴張發(fā)展階段，分的權有利于減輕集團公司的決策壓力，使集團公司、下屬公司都能夠集中精力于最重要的事務，采用集分權相結合的財務管理，子公司有充分的積極性，決策快捷，易于抓住商業(yè)機會，增加創(chuàng)利機會。</p><p>　?。ǘ?控股公司的技術要求</p

38、><p>　　技術要求高的控股公司大多把主要精力集中在技術開發(fā)而不是財務管理上，以便通過不斷的技術創(chuàng)新和新產(chǎn)品推出來加強壟斷優(yōu)勢，并通過技術控制子公司，因而傾向于分權式財務管理；相反，技術要求低的控股公司，產(chǎn)品和工藝已成熟，公司的競爭優(yōu)勢主要不是來自技術，而在于全盤調度以降低成本，需要重視財務管理，因而傾向于集權式或集分權制財務管理。</p><p><b>　?。ㄈ┦袌龈偁帬顩r&

39、lt;/b></p><p>　　一方面，若隨著市場競爭的加劇，各子公司能否針對當?shù)厥袌龊徒?jīng)營環(huán)境的變化做出迅速反應已成為公司成功的關鍵因素之一，這就要求子公司擁有更多的經(jīng)營自主權，包括更多的財務管理決策權；另一方面，若隨著生產(chǎn)經(jīng)營的成熟發(fā)展，集中財務管理決策的利益也很明顯。因此，集團公司一般在資金返回、轉移價格制定、專利權保護和涉及公司整體制造的財務決策方面趨于集中管理，而在其它財務管理方面趨于分散化，更

40、多是傾向于集分權制財務管理。</p><p>　　（四）三種財務管理模式的優(yōu)缺點</p><p>　　從對上述三種模式的分別介紹中，我們可以對這三種模式的最主要優(yōu)點和缺點總結如下表。</p><p>　　三種模式的優(yōu)缺點比較</p><p>　　通過優(yōu)缺點對比，“集權型”、“分權型”和“集權和分權相結合型”財務管理模式只是三種不同的財務管理模

41、式，各自并無絕對的優(yōu)點和缺點，只是在適用于某一個具體的或者某階段的企業(yè)集團時，體現(xiàn)出來的優(yōu)越性不同，因此，企業(yè)集團在選擇自身的財務管理模式時，不要去考慮其集權與分權的具體程度，而是在“遵循自然、順勢而為、創(chuàng)新發(fā)展”的管理思想指導下，找到一個適合自己，能夠促使自身極大發(fā)展的模式。</p><p>　　五、選擇集團財務管理模式應遵循的原則</p><p>　　集團根據(jù)自身管理體制的需求，選擇適

42、合企業(yè)集團和科學有效的財務管理模式，企業(yè)可從以下幾個方面對集團的財企業(yè)務管理模式進行調整：</p><p>　?。ㄒ唬┘瘓F公司財務管理的基本原則</p><p>　　集團公司大多為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制或混合資本運營實體，是有多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體。為此，集團公司的財務管理要在保持集團利益的前提下，即發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，又要充分尊重公司的法人地位，不宜過度集權的方法，以

43、便發(fā)揮子公司的積極性和主觀能動性?；诖耍瘓F公司的財務管理應遵循如下的基本原則：</p><p>　　1．集團及其子公司的財務管理必須以資本運營盈利為核心的原則。集團中各具有法人地位的企業(yè)，通過資本這一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經(jīng)營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。而集團及其成員子公司的財務管理也要以資本為核心。集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營盈利責任制的原則。</p>

44、<p>　　2.集團財務管理要體現(xiàn)集權和分權相結合的原則。集團公司的發(fā)展需要調動發(fā)揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協(xié)同利益最大化的作用，又要調動下屬子公司的主動性和創(chuàng)新意識。因此，在財務管理上要適時的運用集權與分權的方法，根據(jù)形勢與任務的變化，靈活的調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好的完成集團的目標任務，取得最佳經(jīng)營效益為準則。</p

45、><p>　?。ǘ┘瘓F公司財務管理的層次劃分</p><p>　　由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務管理的方式方法上會有明顯的區(qū)別。根據(jù)集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務管理分為三個層次：第一層，對母公司和全資公司的財務管理必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執(zhí)行；第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，財務管理制度應該允許他們自行擬定財務管理制度，但不

46、能出現(xiàn)與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經(jīng)理審查批準后方可執(zhí)行；第三層，對參股公司的財務管理要比較松散一些。集團財務管理部門不應該對他們限制具體內容，只需要通過集團公司派到參股公司的董事，按照公司章程的規(guī)定，參與投資、分配、資金等重大決策，掌握財務狀況、經(jīng)濟效益和運營重大變化等。</p><p>　　（三）集團財務管理的主要內容</p>&l

47、t;p>　　集團公司財務管理涉及的內容較多，面較廣，并與集團公司的集權和分權模式有關，其主要內容有：</p><p>　　第一、預算管理。集團公司要根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策，結合本集團公司的實際情況，提出集團下年度的生產(chǎn)經(jīng)營總體計劃，提供給子公司作為指導性綱要。而各子公司編制的預算經(jīng)集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司的生產(chǎn)經(jīng)營大綱和檢查、復核、指導的依據(jù)。</p><

48、p>　　第二、投資管理。集團公司對子公司的對外投資、重組以及一定規(guī)模上的改造、擴建項目進行全過程管理。</p><p>　　第三、融資管理及資金管理。集團公司的籌資、集資、融資和集團內部自有資金的分配應由公司決策層需要統(tǒng)一調度使用。子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責計劃、籌劃，集團公司予以大力支持和負責審批。</p><p>　　第四、資產(chǎn)管理。集團公司及各子公

49、司應對所管理的資產(chǎn)保值增值負責。子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、重組、破產(chǎn)等產(chǎn)權變動事項以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租應分別經(jīng)集團公司和有關政府主管部門審批后實行。</p><p>　　第五、價格管理。集團公司內母子公司間相互提供產(chǎn)品和勞務由集團公司統(tǒng)一定價，實行模擬市場價。各子公司對產(chǎn)品和勞務的價格具有擬訂權，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協(xié)調以及裁決權。</p><p&

50、gt;　　第六、財務信息管理。集團公司財務部門應對各子公司的會計報表收集、匯總、分析、并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價。</p><p>　　第七、制度管理。集團公司應該按照財政部的要求制定適合本集團公司內部的財務管理的方法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并根據(jù)上級文件變化及時修訂。</p><p>　　第八、財務人員的管理。集團公司的財務部門負責管理各子公

51、司會計人員的業(yè)務培訓、業(yè)績考核、工作崗位變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項。</p><p>　　（四） 集團公司財務管理的約束機制</p><p>　　集團公司在宏觀政策和形式指導下，應健全各項財務管理制度，敦促成員各子公司各行其職、各保其效，并建立確保資產(chǎn)保值、增值的一系列約束機制。</p><p>　　1.對各類資產(chǎn)進行監(jiān)督管理，控制資金流向。 <

52、/p><p>　　2.適時的對成員子公司的成本、費用管理工作進行指導、檢查、防止效益流失。</p><p>　　3.財務成果核算與利潤分配的管理，維護所有者的權益，保證企業(yè)的發(fā)展后勁。</p><p>　　4.建立財務報告制度，設計財務指標考核體系。</p><p>　　5.建立財務總監(jiān)制度。</p><p>　　6.編制

53、集團公司的合并會計報表。</p><p>　　7.加強財務會計隊伍建設。</p><p>　　六、選擇企業(yè)集團財務管理模式的構想</p><p>　　科學規(guī)范的財務管理模式，有利于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，經(jīng)營管理水平的提高，有利于促進企業(yè)的發(fā)展壯大，如何克服因總部過度集權而抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性，或因過度分權導致的資金分散，收入隱匿，成本難控等方面造成的難以統(tǒng)一

54、協(xié)調和指揮，或下屬公司管理層弱化集團公司的財務調控功能等問題，企業(yè)可以從以下幾個方面進行調整：</p><p><b>　　（一）強有力的集權</b></p><p><b>　　1.資金管理</b></p><p>　　資金是企業(yè)的血液，資金流轉的起點和終點都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在收支流轉中的轉化形式。因此，現(xiàn)金管理

55、是財務管理的中心，如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來，降低項目公司的現(xiàn)金持有水平，保證企業(yè)集團重點項目的資金需要是集團財務管理面臨的重要問題。對子公司財務現(xiàn)金的集權制管理，為強化現(xiàn)金管理提供了條件，因此必須要加強銀行賬戶、現(xiàn)金收支預測、籌資等相關現(xiàn)金的管理。</p><p>　　同時，建議考慮建立財務公司或資金結算中心，加強資金控制，提高資金使用效率，降低融資成本，對資金進行集中管理。資金的集中管理有多種實現(xiàn)方式，

56、通常的做法是在集團公司設立資金結算中心或由集團內各關聯(lián)企業(yè)共同出資成立財務公司（說明：財務公司是全面負責集團內所有關聯(lián)企業(yè)資金管理的機構）。企業(yè)集團規(guī)模小或條件尚未成熟的情況下，可在集團公司設置資金結算中心或資金調度中心。通過資金結算中心，企業(yè)把分布在各個銀行賬戶上的沉淀資金集中起來，按照統(tǒng)一決策，統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，核定子公司對外付款的定額、子公司經(jīng)營資金限額，審核子公司內部資金申請，主辦集團內部往來結算管理，監(jiān)控全集團流動資金

57、存量和應收賬款總量，跟蹤資金在集團內部的流動等。最大限度地提高集團內資金的配置和使用效率，發(fā)揮資金的整體效益。</p><p><b>　　2.預算管理</b></p><p>　　上級公司對子公司的財務集權管理還體現(xiàn)在，集團公司對制定用于指導各子公司的預算擁有最終決定權。上級公司根據(jù)集團發(fā)展規(guī)劃，提出一定的總目標，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度計劃，并將各項指標分解下

58、達給各子公司。子公司根據(jù)上級公司下達的各項指標和單位情況編制年度計劃、財務預算，上報上級公司審批。集團公司成立專門的預算管理委員會，審查和平衡各子公司的預算，并匯總編制集團預算。經(jīng)批準后的預算下達給各子公司，據(jù)以指導其經(jīng)營活動。預算執(zhí)行過程中，集團公司應根據(jù)實際情況隨時調整偏差，保證預算的落地和符合經(jīng)營的實際情況。</p><p>　?。ǘ┘瘷嗯c分權結合</p><p><b>

59、;　　1. 投資管理</b></p><p>　　集團的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到子公司的發(fā)展方向，因此集團投資管理較傾向于采用集權式管理。在母公司對子公司的資金加以集中管理之后，投資管理可適當分權，即子公司有權制定一定金額下的投資項目，但一般占集團投資很小的一部分。有的集團是根據(jù)子公司等級來劃分投資權限，超過規(guī)定限額的投資項目要項目公司提出申請，集團公司應該建立健全子公司投資立項、審批、控

60、制、檢查、和監(jiān)督制度，并重視對投資項目的跟蹤管理，防止出現(xiàn)只重投資輕視管理的現(xiàn)象，規(guī)范子公司投資行為。</p><p><b>　　2.利潤分配</b></p><p>　　集團公司作為子公司的投資主體，利潤分配是集團分配收益的核心內容，集團公司可因控股方式對應的股份分紅進行利潤分配。對集團公司而言，子公司稅后利潤要按一定比例分配回流到集團公司，以便滿足集團的長遠發(fā)展

61、需要，同時也要保證子公司和職工的各項收益得到逐步增加，凝聚發(fā)展的動力和提升的源泉。</p><p><b>　　3.廣泛徹底的分權</b></p><p>　　集團及子公司財務的集權式管理并不排斥子公司的獨家核算，而集團及子公司各自平等獨立的法人地位，為財務管理的分權化提供了依據(jù)，子公司在集團公司審定的決策范圍內，自主經(jīng)營、自負盈虧，對自己的生產(chǎn)、銷售、投資、分配等享