克瑞上海公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、自從2002年以來,隨著美國的安然、世界通信公司、施樂公司和默克制藥等一大批著名跨國大公司因為財務(wù)欺騙丑聞引起了美國資本市場的巨大動蕩,國內(nèi)的東方電子、中航油、銀廣廈也紛紛暴露出內(nèi)部控制的不健全和不完善問題,使投資者失去了對資本和其他投資市場的信任和信心,對那些大型國際企業(yè)的信息披露和內(nèi)部控制的健全和完善提出了更高的要求。這時美國國會出臺了由眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利(Oxley)和參議院銀行委員會主席薩班斯(Sarbanes)聯(lián)

2、合提出的《2002年公眾會計改革和投資者保護法案》,又被稱作《2002年薩班斯-奧克斯利法案》,英文簡稱SOX,該法案于2002年7月30日正式生效,對美國的會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面做出了許多新的規(guī)定,并且強制要求所有在美國上市的公司和美國公司的海外公司必須遵守薩班斯法,完善其內(nèi)部控制。
　　 本文首先介紹了內(nèi)部控制在國內(nèi)國外的研究狀況,回顧了內(nèi)部控制發(fā)展的歷史,薩班斯法案的形成、爭論和影響及核心條款。然后以一

3、家國內(nèi)的美國獨資公司克瑞上海公司初步實施內(nèi)部控制為實例,首先介紹了這家公司的歷史背景和現(xiàn)實狀況,分析了公司的內(nèi)部控制環(huán)境和外部面對環(huán)境,并且介紹了內(nèi)部控制過程的設(shè)計原則,根據(jù)公司的實際業(yè)務(wù)情況劃分了十個控制循環(huán),簡要描述了公司的內(nèi)部控制實施的整個過程,發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對,采用調(diào)查統(tǒng)計分析與全面分析的方法研究了內(nèi)控實施過程遇到的問題和現(xiàn)狀,內(nèi)部控制實施不同的問題所帶來的影響,在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)解決措施,探討有效的實施可行舉措和針對本公司的

4、特點的對策,同時分析了實施薩班斯法案過程中面臨的重要問題,為國內(nèi)的很多面臨同樣或相似狀況的企業(yè)提供了參考。
　　 通過調(diào)查統(tǒng)計研究結(jié)論表明,克瑞上海公司在內(nèi)控的實施過程中存在了很多的問題,員工對公司內(nèi)部控制認(rèn)識不足,高層重視度不夠、內(nèi)部溝通不充分、員工不能完全掌握新的規(guī)章制度流程等等問題,需要不斷改進完善公司的內(nèi)部控制才能達(dá)到薩班斯法案的要求。根據(jù)企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的八要素,制定了下一步改進并完善內(nèi)部控制的計劃措施,包括改善內(nèi)