我國企業(yè)內(nèi)部控制主體定位研究——基于薩班斯404條款理念.pdf

1、2002年，美國頒布了薩班斯法案，其中404條款明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。要求上市公司必須在年報中提供內(nèi)部控制報告和內(nèi)部控制評價報告；上市公司的管理層和注冊會計師都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評價，注冊會計師還必須對公司管理層評估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進行相應(yīng)的檢查并出具正式意見。相對于西方發(fā)達國家而言，我國內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究，無論是理論方面還是實踐方面都相去甚遠。目前我國研究的重點仍在內(nèi)部控制制度

2、和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面，很少出現(xiàn)對于一套完整內(nèi)部控制體系建立實施評價的嘗試，或只是采用新的數(shù)學(xué)手段對國外的東西加以改進。從實踐方面看，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為大量的規(guī)章制度，對內(nèi)部控制的理解就是內(nèi)部牽制，且主要針對內(nèi)部會計控制。在實踐中沒有建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制評價方法和標(biāo)準。在內(nèi)部控制體系中，不論是職員、管理階層以及董事會都是組織中“人”的因素。明確內(nèi)部控制體系中各種主體的正確定位，也就解決了內(nèi)部控制從建立、實施到評價的責(zé)任主體問

3、題，也有助于有效的解決我國內(nèi)部控制虛有其表，覆蓋面不全面，管理層游離于內(nèi)部控制體系之外的問題。
　　 本文共六章。第一章介紹本文的選題意義，就國內(nèi)外對于內(nèi)部控制及404條款的相關(guān)研究進行歸納總結(jié)，提出我國內(nèi)部控制失靈的重要原因是權(quán)責(zé)明細不到位，內(nèi)部控制涵蓋不全面。我國基于404條款的內(nèi)部控制必須具有自己的特色。第二章從控制論、經(jīng)濟控制論、委托代理理論、博弈論、激勵理論以及系統(tǒng)工程論的角度闡述內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，提出內(nèi)部控制主體明

4、確定位必須將以上幾大理論作為前提。第三章主要介紹薩班斯法案及404條款的主要內(nèi)容，分析了404條款對于國內(nèi)外企業(yè)的影響。第四章介紹我國現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，美國內(nèi)部控制體系中各個主體的簡單定位以及我國內(nèi)部控制體系中主體流失的現(xiàn)象。第五章基于薩班斯404條款（以下簡稱SOX404）的中國特色內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。分析了我國社會對于404條款的需求，介紹外部監(jiān)控型、內(nèi)部監(jiān)控型以及家族式企業(yè)治理模式下的內(nèi)部控制，分析了中國公司治理的特色