四招加強財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力

1、<p>　　四招加強財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力</p><p>　　當(dāng)前很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達到預(yù)期效果，本文對影響財務(wù)預(yù)算管理有效執(zhí)行的原因進行分析的基礎(chǔ)上，提出了四大對策保障財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。 </p><p>　　一、財務(wù)預(yù)算含義及特點 </p><p>　　財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動

2、的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。 </p><p>　　財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的，具有不確定性，同時是在科學(xué)

3、分析各環(huán)境因素后，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的，必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時期的工作，因此又具有相對的穩(wěn)定性；另一方面財務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個階段性的控制，因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。 </p><p>　　二、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因 </p><p>　　很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達到預(yù)期效果，究其原因，一方面是財務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理；另一方面是環(huán)境和技術(shù)

4、因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。 </p><p>　　1.財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理，執(zhí)行力差 </p><p>　　（1）企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo)，重視眼前利益，使企業(yè)長期利益受損，與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致，使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差，造成預(yù)算調(diào)整跨度太大，執(zhí)行困難。 </p><

5、;p>　　（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性。在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。 </p><p

6、>　?。?）企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理。企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大。 </p><p>　?。?）企業(yè)財務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析，忽視外部環(huán)境研究部分。企業(yè)在進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ)，不對客

7、觀環(huán)境進行科學(xué)分析，憑經(jīng)驗預(yù)測，忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測，使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在企業(yè)中實施。 </p><p>　　2.環(huán)境和技術(shù)因素影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力 </p><p>　?。?）實施財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全。由于我國多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識不足，企業(yè)高層在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)

8、整工作都落在財會部門或預(yù)算小組，致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制作用。 </p><p>　　（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法滯后。多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本，雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來，能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致，同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用，但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面，仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法，

9、雖然在理論上的研究已趨于成熟，但在實踐中由于管理者的認(rèn)識等原因一直未能得到廣泛運用。 </p><p>　?。?）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達到應(yīng)有的效果，除了編制科學(xué)合理外，還必須有有效的措施和手段保證，盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件，或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制，缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵，對財務(wù)預(yù)

10、算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時，這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。 </p><p>　　三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的措施 </p><p>　　1.健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)。健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，如企業(yè)財務(wù)預(yù)算

11、委員會等機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識，企業(yè)法人為第一責(zé)任人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之

12、間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性，以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。 </p><p>　　2.根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。

13、企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進行重點保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，預(yù)算管理才能有生命力。因此，企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。 </p><p>　　3.正確運

14、用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制程序比較科學(xué)的做法應(yīng)按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面，應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算編制順序上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。同時企業(yè)應(yīng)積極尋求更加

15、科學(xué)合理的方法，加強動態(tài)管理。如采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項目的限制，能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，挖掘降低費用的潛力，有助于企業(yè)未來的發(fā)展；實行滾動預(yù)算，不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算，而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠期的戰(zhàn)略布局。 </p><p>　　4.嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核。首先，預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“

16、法律效力”。預(yù)算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù)，同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標(biāo)，以及本部門各項活動對整體目標(biāo)的影響。所以，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。 </p><p>　　其次，要及時總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個預(yù)算期末，通過財務(wù)決算報表與預(yù)算報表的對比，編制

17、出詳盡的預(yù)、決算分析報告，找出實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差，分析差異形成的原因，給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供依據(jù)，并為考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。 </p><p>　　再次，嚴(yán)格考核，樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，找出問題，分析原因，改進以后的工作。只有獎懲才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時間選