施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制設計

1、<p>　　施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制設計</p><p>　　【摘要】文章主要研究了施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)內部業(yè)務設計的相關內容。本次研究過程中筆者從內部控制理念著手，對施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)控制策略進行分析，深入挖掘了貨幣資金、采購環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)及結算環(huán)節(jié)的內部控制設計內容。文章對施工企業(yè)管理效益的改善具有一定的貢獻性作用。 </p><p>　　【關鍵詞】施工企業(yè)

2、 業(yè)務 內部 控制設計 </p><p>　　隨著市場建設的不斷發(fā)展，施工企業(yè)業(yè)務內容逐漸豐富，業(yè)務體系日趨復雜，如何把握好各環(huán)節(jié)業(yè)務需求，協(xié)調內部資源與外部環(huán)境的關系已經成為施工企業(yè)建設的關鍵。內部控制作為資源調整的重要手段，可以從根本上提升施工企業(yè)內部管理質量，實現(xiàn)重要業(yè)務環(huán)節(jié)規(guī)范，從根本上提升企業(yè)的經濟性、效率性和效果性，形成高質量、高效益的內部協(xié)調控制體系，已經成為人們關注的焦點。 </p>

3、<p>　　一、貨幣資金的內部控制設計 </p><p>　　貨幣資金作為施工企業(yè)運行的重要保障，對企業(yè)經營效益具有至關重要的意義。施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)內部控制設計的過程中要先對貨幣資金進行把握，結合企業(yè)外部環(huán)境及內部需求形成相應貨幣資金政策，實現(xiàn)貨幣資金的內部規(guī)范與約束，這樣才能夠從根本上提升施工企業(yè)業(yè)務經營水平。貨幣資金內部控制時要明確業(yè)務流程，結合業(yè)務流程設計業(yè)務控制目標，對資金收付、資金結算、

4、資金存儲、資金收支等內容進行全面規(guī)劃，最大限度改善資金的使用效率。該過程中施工企業(yè)可以適當授予決策層、相關負責人權限，對貨幣資金業(yè)務進行控制；規(guī)范原始憑證制度，確保人員能夠憑借該憑證落實貨幣資金流動；選取專業(yè)人員審簽原始憑證，實現(xiàn)貨幣資金監(jiān)督；及時記賬、定時對賬和清查，對賬目進行明確等。 </p><p>　　二、采購環(huán)節(jié)的內部控制設計 </p><p>　　施工企業(yè)業(yè)務落實的過程中需要對

5、采購環(huán)節(jié)進行全方位把握，通過采購環(huán)節(jié)配置相應業(yè)務資源，實現(xiàn)材料控制、設備控制、成本控制等。上述過程不僅實現(xiàn)了施工企業(yè)施工安全性的改善，還提升了施工企業(yè)業(yè)務經濟效益，達到了雙管齊下的效果，是內部控制設計中不可或缺的環(huán)節(jié)。 </p><p>　　采購環(huán)節(jié)內部控制設計的過程中要把握好： </p><p>　?。?）采購前的設計。依照施工企業(yè)需求設計采購內容，明確采購計劃并實施預算，確定采購清單后

6、審批； </p><p>　?。?）供應商的選擇。采購時要嚴格控制供應商資格，依照供應商提供的資料、實際生產狀況、材料質量等對供應商進行篩選，實現(xiàn)最佳供應； </p><p>　　（3）大宗材料招標的設計。大宗材料主要指鋼筋、水泥、砂石料等數額較大的施工材料。該材料采購設計時要把握好“陽光”招標，對材料質量嚴格把關，杜絕以次充好。與此同時，采購時還要設計相關合同并簽訂，合同內容采用固定格式

7、； </p><p>　?。?）采購驗收的設計。采購驗收過程中要對驗收人員進行合理配置，設計科學驗收方法、流程及規(guī)范，對驗收指標進行明確，對不符合要求的材料要及時退貨并重新設計采購； </p><p>　?。?）入庫的設計。材料驗收無質量問題后方可入庫，入庫過程中要對材料的相關單據進行整理并上報，取得項目經理同意后方可入庫付款。 </p><p>　　三、生產環(huán)節(jié)的

8、內部控制設計 </p><p>　　生產環(huán)節(jié)是施工企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，其主要包括施工組織設計、計算工程量及編制生產計劃、明確任務書編制領料單、材料出庫應用、組織生產、現(xiàn)場處理且剩料退場、交付使用等環(huán)節(jié)。 </p><p>　　在對該環(huán)節(jié)內部控制設計的過程中要把握好施工企業(yè)生產任務，確定工程施工流程，全方位分析生產環(huán)節(jié)中的工程進度、材料、設備、人力、資金等，從而形成相應控制內容，其具體包括： &

9、lt;/p><p>　　組織設計。生產環(huán)節(jié)內部控制時既要對組織人員進行明確，形成科學的組織編制，確保人員能夠規(guī)范落實各項施工內容，提升工程質量，又要對領導人員進行合理選取，形成科學的施工計劃，這樣才能夠為生產環(huán)節(jié)的開展奠定良好的基礎； </p><p>　　進度監(jiān)督。要嚴格把握生產施工進度，對施工狀況與施工計劃進行對比，觀察實際施工過程中存在的問題并及時糾正，保證施工進度與施工計劃一致。與此同

10、時，要對生產過程中的影響進度的因素進行把握，合理調整，最大限度降低上述因素造成的影響； </p><p>　　資源監(jiān)督。要對生產過程中的人力資源、材料資源、資金資源進行全方位把握，定期分析及盤點，確定資源狀況、資金及材料使用量和剩余量，對出現(xiàn)超額的狀況要及時查明原因并控制；要對材料使用狀況與具體設計狀況對比，確定生產環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)施工現(xiàn)象，保證工程的安全性和可靠性。 </p><p>　

11、　四、管理環(huán)節(jié)的內部控制設計 </p><p>　　施工企業(yè)管理環(huán)節(jié)內部控制設計的過程中首先要確定控制目標。常規(guī)企業(yè)可以將經濟效益及安全性指標作為內部控制的兩大要素，從上述兩方面內容出發(fā)設計內部控制事項，對管理環(huán)節(jié)控制要點進行把握，其具體包括： </p><p>　　風險評估。施工企業(yè)管理環(huán)節(jié)內部控制過程中要對風險評估進行全面把握，結合業(yè)務信譽、項目審批狀況、審查狀況、資金供應狀況、施工能

12、力、資金風險、自然環(huán)境條件等確定風險指標并制定應對措施，降低施工企業(yè)承受的風險； </p><p>　　招標及合同管理。招標過程中要把握好職責分離，在該基礎上進行控制，從而實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督；合同管理的過程中要選取專業(yè)人員進行管理，對合同簽訂中的各項內容進行把關，確定合同是否與示范文本一致、內容是否全面、手續(xù)是否齊全、責任是否明確、理解是否一致等，在該基礎上相互協(xié)商、調整，最大限度降低企業(yè)風險； </p

13、><p>　　現(xiàn)場管理。現(xiàn)場管理控制設計的過程中要把握好變更管理、資源管理、結算管理和審計。變更管理需對施工過程中的變更狀況進行全面分析，在該基礎上確定資源使用狀況，明確變更成本；資源管理中要定期對資源施工狀況進行分析，確定資源的使用量及剩余量；結算管理中要依照業(yè)主簽證的工作量作為核算依據，確定最終成本；審計時要形成科學的制度，做好收入狀況的綜合審計，防患于未然。 </p><p>　　五、結

14、算環(huán)節(jié)的內部控制設計 </p><p>　　結算環(huán)節(jié)標志著施工企業(yè)業(yè)務的結束，是施工企業(yè)業(yè)務控制的最后內容，對施工企業(yè)業(yè)務質量的提升具有非常積極的意義。在對該環(huán)節(jié)進行內部控制設計的過程中要實現(xiàn)好職責分離，由專業(yè)人員進行結算業(yè)務處理，防止現(xiàn)場施工管理人員結算時出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象；要對資料內容進行全方位把握，采集全面的結算資料，對工程量、材料價格、審核審計材料、合同等進行明確，做好結算前的準備工作；要對合同、圖紙進行全面

15、研究，結合具體施工狀況、工程量狀況等明確工程成本，審核結算是否存在問題，保證結算結果的準確性。上述內容完成后由項目經理對結算結果進行再次審核，確定無誤后將結算結果交由專業(yè)審核部門，確定施工企業(yè)是否存在違約現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)違約現(xiàn)象要依照合同進行相應處罰。確定不存在任何問題后可直接進行結算辦理，在規(guī)定時間內將審計結果交由業(yè)主，在規(guī)定時間內完成審計結算。 </p><p><b>　　六、總結 </b&g

16、t;</p><p>　　施工企業(yè)內部控制設計的過程中要對貨幣資金、采購環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)及結算環(huán)節(jié)進行全面把握，在該環(huán)節(jié)基礎上實施相應控制，對重要業(yè)務管理進行規(guī)范，從根本上提升施工企業(yè)風險控制效益，改善企業(yè)經濟效益。要對上述環(huán)節(jié)內部控制設計中的各項事項進行全方位設計，細化控制內容，在經濟性、安全性指標下實施相應優(yōu)化，從本質上加速施工企業(yè)內部控制發(fā)展進程。 </p><p><

17、b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]李紅霞，趙愛月. 建筑施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)內部控制設計[J].科技創(chuàng)新導報，2007. </p><p>　　[2]吳婧，陳隆圩. 建筑施工企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內部控制設計[J].財會通訊，2009. </p><p>　　[3]洪利.淺述施工企業(yè)物資采購的內部控制設計[J].財經界（學術版），2