制造型企業(yè)生產運營環(huán)節(jié)內部控制問題探討.pdf

1、歷史學家湯因比認為：一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。其實，企業(yè)也不例外。一個企業(yè)內部控制的好壞，各項活動是否都在可控制的邊界內和數量限定水平下進行，即風險是否處于受控狀態(tài)，關系著企業(yè)的興衰成敗。美國安然事件、中國德隆系的崩潰等都說明了企業(yè)做好內部控制的重要性。 內部控制的產生和發(fā)展，源于個人和組織都存在的局限性：如認識不足、能力有限、主觀營私舞弊等。企業(yè)實施內部控制的目的就是要提高認

2、識、培養(yǎng)能力，既要防止舞弊和謀私，又要減少損失和浪費，這在生產運營環(huán)節(jié)表現(xiàn)得特別明顯。生產運營環(huán)節(jié)集內部物流、成本流、資金流和信息流于一體，是企業(yè)價值的主要創(chuàng)造環(huán)節(jié)。由于生產過程本身的復雜性，決定了這一環(huán)節(jié)的內部控制的特性，它既遵循內部控制的一般原理，又須適應生產運營的自身特點；此外，人們比較普遍的觀點是：生產運營環(huán)節(jié)處于企業(yè)真正的“內部”，對其實施內部控制的必要性和緊迫性認識不足，認為即使出現(xiàn)了內控方面的問題，也是“肉爛在鍋里”，對其

3、實施內部控制是勞民傷財的事情。這兩方面的原因決定了生產運營環(huán)節(jié)的內部控制問題不論是在理論探討層面、還是實務操作方面都還處于比較初級的階段。然而，企業(yè)管理是全面的管理，不應有死角，不論是查錯防弊，還是堵漏增效，生產運營環(huán)節(jié)同樣有迫切的內部控制需求。對生產運營環(huán)節(jié)實施有效的內部控制是企業(yè)的當務之急。 本文假設企業(yè)已建成投產，生產加工環(huán)節(jié)已正常運營，首先從理論層面對內部控制進行研究，接著從管理控制的角度出發(fā)，按生產運營環(huán)節(jié)內部控制應遵