資產(chǎn)托管會計研究.pdf

1、本文在對資產(chǎn)托管業(yè)務定義、歷史演進、服務內容、發(fā)展趨勢等進行全面研究的基礎上，探索構建完整的資產(chǎn)托管會計理論體系，包括資產(chǎn)托管會計概念框架、橫向視角的資產(chǎn)托管會計實務、縱向視角的資產(chǎn)托管會計實務、資產(chǎn)托管成本收益分析等內容。主要研究內容和結論可以分為以下部分： 第一部分資產(chǎn)托管理論基礎及研究框架的構建。在對國內外有關托管概念進行分析總結之后，從實踐性、前瞻性、包容性的角度出發(fā)，提出資產(chǎn)托管就是托管人根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定或者契約約定，

2、基于受托精神而對托管資產(chǎn)提供保管等相關服務的行為。按照托管客體的不同(即按照托管資產(chǎn)的不同特征)將資產(chǎn)托管分為基金類資產(chǎn)托管(公募類)、委托類資產(chǎn)托管(私募類)、全球類資產(chǎn)托管三類。將國內資產(chǎn)托管業(yè)務劃分為僅托管證券投資基金階段(1998年至2001年)、委托資產(chǎn)托管起步發(fā)展階段(2001，年至2006年)和全球資產(chǎn)托管階段(2006年開始至今)等三個階段。將國外資產(chǎn)托管業(yè)務發(fā)展歷程劃分全球托管階段(20世紀70年代)、全球證券服務階段

3、(20世紀80年代)以及全球投資者服務階段(20世紀90年代至今)。 第二部分資產(chǎn)托管會計理論部分。本部分主要研究資產(chǎn)托管對財務會計概念框架的挑戰(zhàn)與創(chuàng)新。會計與資產(chǎn)托管同根同源，會計與資產(chǎn)托管是將受托責任密切結合的最佳組合。資產(chǎn)托管會計的目標是向托管資產(chǎn)的契約相關方提供是否簽訂契約的信息，這在“傳統(tǒng)受托責任觀”、“決策有用觀”、“現(xiàn)代受托責任觀”的認識發(fā)展之后向前探索了一步。資產(chǎn)托管會計對傳統(tǒng)會計假設提出了挑戰(zhàn)?！捌跫s簽訂觀”目

4、標導向下，首要的質量特征為相關性，即會計系統(tǒng)提供的信息首先要滿足不同要素產(chǎn)權所有者簽訂契約決策的需要.就資產(chǎn)托管會計而言，實質重于形式原則更是應該著重強調的一條質量要求。謹慎性原則更應謹慎使用?！爱a(chǎn)權轉移制”是資產(chǎn)托管會計對確認標準的推進努力；資產(chǎn)托管會計為公允價值的獲取進行了有益探索；資產(chǎn)托管會計也對會計披露理論進行了豐富。第三部分資產(chǎn)托管會計實務部分。橫向視角的資產(chǎn)托管會計實務部分，從目前托管行業(yè)中公認的三大類托管產(chǎn)品的角度出發(fā)，分

5、別探討資產(chǎn)托管會計在基金類資產(chǎn)托管、委托類資產(chǎn)托管、全球類資產(chǎn)托管中的全面應用?？v向視角的資產(chǎn)托管會計實務印資產(chǎn)托管會計的縱向應用，按照托管業(yè)務流程分為資產(chǎn)托管基本服務會計、資產(chǎn)托管增值服務會計和資產(chǎn)托管新興服務會計分別進行了論述。并進一步細化為資產(chǎn)托管會計在安全保管、結算、公司行動、稅收服務、交易監(jiān)督、績效評估、證券借貸以及會計外包等方面的應用。資產(chǎn)托管的成本收益分析部分結合目前行業(yè)水平，在一定的托管費率結構、固定成本、變動成本假設，