會計師事務所定期輪換制有效性研究.pdf

1、針對國內外審計市場屢屢發(fā)生的造假事件，審計獨立性相對低下的情況，有關人士提出了增強獨立性的種種辦法，對事務所進行定期輪換就是建議之一。這一提議自提出以來，就引起了理論界和實務界的關注，至安然事件爆發(fā)后，再次成為人們矚目的焦點。無疑，為了增強獨立性，簽字注冊會計師以及會計師事務所的定期輪換制度已為國內外監(jiān)管者所重視或采用。那么，在中國的審計市場上，審計任期長短對獨立性有什么樣的影響呢?是否應該進行會計師事務所定期輪換呢? 本文討論

2、的范圍僅限于會計師事務所定期輪換制與審計獨立性之間的關系。在綜合已有研究成果的基礎上，結合委托代理理論，并以經濟學的三大經典假設中有限理性經濟人假設、機會主義行為假設和敗德行為假設等理論為基礎，對審計市場中最主要的主體之——審計方的行為動機進行探討，分析我國目前注冊會計師及會計師事務所審計獨立性減弱的原因，明確會計師事務所定期輪換可以作為解決該問題的措施之一。隨后，通過運用心理學、對博弈模型的分析、組織文化等相關理論對會計師事務所定期輪