開放經(jīng)濟(jì)下基于稅收競(jìng)爭(zhēng)的資本所得課稅研究.pdf

1、開放經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)政府的政策制定不可能孤立于整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)大發(fā)展圈，外國(guó)資本的流入以及本國(guó)資本的對(duì)外投資都會(huì)影響到政府稅收政策的制定。本文結(jié)合世界資本所得的實(shí)際課稅政策，研究了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)下的資本所得課稅問題。通過對(duì)標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型的擴(kuò)展，本文分析了外國(guó)直接投資和外國(guó)證券投資所得的最優(yōu)課稅政策，并運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法進(jìn)行了實(shí)證分析，由此得到的結(jié)論揭示了國(guó)際資本稅收的發(fā)展特點(diǎn)并深化了稅收競(jìng)爭(zhēng)理論的研究。
　　 本文在分析稅收競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)模

2、型及其擴(kuò)展方法基礎(chǔ)上，對(duì)跨國(guó)公司在東道國(guó)和居住國(guó)的投資及相應(yīng)稅收進(jìn)行分析，建立了新的跨國(guó)公司國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)典理論認(rèn)為小型開放經(jīng)濟(jì)應(yīng)放棄對(duì)資本所得課稅，然而不同的避免雙重征稅的方法會(huì)造成跨國(guó)公司稅后利潤(rùn)的差別，也會(huì)對(duì)東道國(guó)和居住國(guó)的稅收收入產(chǎn)生影響，形成不同的政府收入函數(shù)。通過均衡稅率求解，本文得到了小型經(jīng)濟(jì)與大國(guó)的最優(yōu)資本所得稅收政策。結(jié)論證明了在現(xiàn)有國(guó)際稅收協(xié)定模式下，在大多數(shù)情況下主權(quán)國(guó)家的最優(yōu)稅收政策都是對(duì)資本所

3、得從源征稅。在接下來的實(shí)證分析中，本文計(jì)算了跨國(guó)公司最主要的資本稅負(fù)公司所得稅收負(fù)擔(dān)。通過抽樣選取19個(gè)國(guó)家的公司所得稅數(shù)據(jù)及相關(guān)度量指標(biāo)的計(jì)算，本文對(duì)近40年的全球公司所得稅平均有效稅率進(jìn)行了跨國(guó)跨時(shí)期的統(tǒng)計(jì)分析，并運(yùn)用時(shí)間序列的計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法進(jìn)行了進(jìn)一步的推斷性統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，結(jié)果反映了全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展下世界公司所得稅稅負(fù)的變化趨勢(shì)及特點(diǎn)。此外，本文還研究了跨國(guó)公司來自于東道國(guó)和居住國(guó)的金融資本所得稅收。開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來金融資本的頻繁流動(dòng)，由

4、于金融資本自身易于隱藏稅基的特點(diǎn)，為利息和股息等金融資本提供了大量的逃稅機(jī)會(huì)。面對(duì)這一挑戰(zhàn)，各國(guó)政府可以提高預(yù)提稅稅率或加強(qiáng)稅收情報(bào)交換。本文分析了兩種方法下的經(jīng)濟(jì)影響，認(rèn)為加強(qiáng)情報(bào)交換是較優(yōu)的選擇。通過建立均衡模型及求解，結(jié)論證明引入稅收收入分享機(jī)制能夠吸引小國(guó)參與稅收情報(bào)交換體制，結(jié)論有助于促進(jìn)國(guó)際稅收情報(bào)交換制度的建立。最后，本文應(yīng)用上述理論模型及結(jié)論對(duì)中國(guó)的資本所得稅制進(jìn)行了理論及實(shí)證分析，并提出了我國(guó)在開放經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)下的