財產(chǎn)課稅的經(jīng)濟分析.pdf

1、作為三大稅系之一，財產(chǎn)稅是最古老的稅系。在世界各國的稅收發(fā)展的史上，財產(chǎn)稅都曾作為主體稅種發(fā)揮過重要作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展及其主體地位的確立，所得稅和商品稅逐漸占據(jù)了主體地位，財產(chǎn)稅慢慢演化成了輔助性的稅系之一。但是，在當今大部分西方發(fā)達國家和眾多發(fā)展中國家中，財產(chǎn)稅都作為地方稅的主體稅種，并在組織地方政府財政收入上發(fā)揮著重要作用。而且，財產(chǎn)稅本身具有其他稅系所沒有的一些優(yōu)良特性，對經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和社會的和諧發(fā)展能起到特有的作用。19

2、94年的分稅制改革取得了巨大的成就，但對財產(chǎn)稅系的改革卻不盡合理，財產(chǎn)稅收入偏低，并沒有成為地方稅收的主體稅種，財產(chǎn)稅的各種積極作用也沒有充分顯現(xiàn)出來。本文希望通過對財產(chǎn)稅的理論研究和經(jīng)濟分析，為當前我國的財產(chǎn)稅制改革提供一定的理論依據(jù)。 本文寫作的基本思路是，首先考察財產(chǎn)稅一般特性及基本理論；接著就財產(chǎn)稅對經(jīng)濟發(fā)展的公平與效率方面的影響進行論述；然后通過稅收對儲蓄的影響來分析財產(chǎn)稅對經(jīng)濟增長的影響；最后是在前面所進行過的分析的

3、基礎(chǔ)上，全面分析我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅制存在的問題，并就這些問題提出了一些對策建議。 第一部分是財產(chǎn)課稅的一般分析。首先介紹了財產(chǎn)稅的涵義、分類并對其特征進行了分析，然后簡單介紹了我國財產(chǎn)稅的發(fā)展歷程，最后本文以課征對象為分類標準，分別對靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅的理論基礎(chǔ)進行了分析，簡單總結(jié)起來主要有以下幾種：支付能力說、受益能力稅、效率說、所得稅補充說、國家共同繼承說、溯往課稅說、均富說、遺產(chǎn)課稅能力說等，其中前四種是靜態(tài)財產(chǎn)稅的理論基

4、礎(chǔ)，后四種則為動態(tài)財產(chǎn)稅的理論基礎(chǔ)。 第二部分是財產(chǎn)課稅的效率分析。首先是對效率的涵義的介紹，并指出了本章的研究重點：經(jīng)濟效率。然后文章對稅收經(jīng)濟效率的實現(xiàn)途徑及困難進行了分析，指出稅收中性與稅收調(diào)控已經(jīng)不再是原來的絕對的對立，而是一種對立的統(tǒng)一：統(tǒng)一于稅收的經(jīng)濟效率。最后，文章在此前這些分析的基礎(chǔ)上，就財產(chǎn)稅對經(jīng)濟發(fā)展的各個不同方面的效率影響進行了分析，并在最后以遺產(chǎn)稅為例，對財產(chǎn)課稅的效率影響進行了實證分析。 第三部

5、分是財產(chǎn)課稅的公平分析。文章首先對公平的三種不同理解(規(guī)則公平、起點公平和結(jié)果公平)進行了介紹，并分析了現(xiàn)實生活中人們所認可的公平，即存在一定差異的結(jié)果公平。然后對實施稅收公平的兩條可行途徑(受益原則與能力原則)進行了介紹。最后，文章通過財產(chǎn)稅對收入分配的影響來分析了財產(chǎn)稅與公平的關(guān)系，指出財產(chǎn)稅是世界各國用來調(diào)節(jié)收入分配的一個非常重要的工具。 第四部分是財產(chǎn)課稅對經(jīng)濟增長的影響分析。論文首先通過對哈羅德—多馬模型、索洛模型等幾

6、個經(jīng)濟增長模型的介紹，分析了西方經(jīng)濟理論中儲蓄對經(jīng)濟增長的影響。然后分析了我國近年來儲蓄與經(jīng)濟增長的關(guān)系。最后，論文通過對財產(chǎn)稅對儲蓄的影響分析，研究了財產(chǎn)稅對經(jīng)濟增長的影響。 第五部分是對我國財產(chǎn)稅制改革的分析。首先，論文分析了我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀，提出了我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅制上存在的各種缺陷，如稅收減免過多、征稅范圍較小、稅基過窄、稅制設(shè)計不合理、內(nèi)外稅制不統(tǒng)一、立法層次低、財產(chǎn)稅收入比重偏低、地方政府權(quán)限小等。然后分析了我國進