我國(guó)在美上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建問(wèn)題的研究.pdf

1、2002年7月25 日，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《2002年薩班斯——奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案)?！癝OX法案”是1930年以來(lái)美國(guó)證券立法中影響最為深遠(yuǎn)的改革法案。公司對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任是該法案中最具有挑戰(zhàn)性的方面之一。根據(jù)《薩班斯法案》404條款，2006年7月15日后，所有在美上市公司的管理當(dāng)局都必須在其年度財(cái)務(wù)報(bào)告中包括一個(gè)公司內(nèi)部控制有效性的評(píng)估報(bào)告，同時(shí)還要求其獨(dú)立的外部審計(jì)師對(duì)此評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。中國(guó)公司與其他一

2、些大型跨國(guó)公司、美國(guó)本土公司相比，在內(nèi)部控制方面一直以來(lái)都顯得非常薄弱。建立內(nèi)控體系的過(guò)程嚴(yán)密而繁雜，而該條款要求的成熟內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控措施等方面，恰恰是中國(guó)公司的薄弱環(huán)節(jié)。本文試圖通過(guò)對(duì)我國(guó)在美上市公司內(nèi)部控制構(gòu)建思路和方法的研究，為已經(jīng)或準(zhǔn)備在美上市的中國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐方面提供指導(dǎo)，使這些企業(yè)在執(zhí)行中少走彎路，減少構(gòu)建成本。本文共分六部分內(nèi)容。 第一部分為緒論，主要論述我國(guó)在美上市公司內(nèi)部控制體

3、系構(gòu)建相關(guān)問(wèn)題的研究背景，對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)控研究方面關(guān)于內(nèi)部控制定義、要素及比較著名的內(nèi)控框架等方面的研究結(jié)果進(jìn)行了綜述和評(píng)價(jià)，界定了研究問(wèn)題的范圍以及研究的思路。 第二部分從內(nèi)部控制發(fā)展歷程著手，以COSO委員會(huì)1992年提出的《內(nèi)部控制一整體框架》為理論基礎(chǔ)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理框架的有關(guān)理論，從內(nèi)部控制的定義、要素及影響因素，內(nèi)部控制體系構(gòu)建的主要內(nèi)容等方面論述了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的相關(guān)理論問(wèn)題，指出內(nèi)控體系構(gòu)建應(yīng)依據(jù)公認(rèn)的內(nèi)控框架，充分

4、考慮成本效益因素，采取與企業(yè)具體情況相適應(yīng)的方式。 第三部分針對(duì)我國(guó)在美上市公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了探討，主要包括薩班斯法案的主要內(nèi)容，內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的原則、步驟和方法等，提出從目標(biāo)確立和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，理順業(yè)務(wù)流程，明確控制標(biāo)準(zhǔn)。 第四部分從管理層和審計(jì)師在執(zhí)行薩班斯法案中的職責(zé)，內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的原則、步驟和方法等方面對(duì)在美上市公司內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了研究，指出從內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試