我國上市公司民間審計委托模式分析.pdf

1、二十世紀末和二十一世紀初，發(fā)達市場經(jīng)濟國家和新興市場經(jīng)濟國家的資本市場爆發(fā)了許多財務丑聞，例如美國的安然事件、意大利的帕馬拉特事件和中國的銀廣夏事件等。這些財務報告舞弊及相應的審計失敗案引發(fā)了世界范圍內對注冊會計師獨立性問題的極度關注。 大量的研究表明，導致注冊會計師獨立性喪失的原因是多方面的，民間審計委托模式存在的缺陷則是其中一個重要的制度原因。因此，對我國現(xiàn)行民間審計委托模式的內在缺陷進行深入研究，并提出相應的改進建議，對于

2、增強我國注冊會計師的獨立性、維護我國證券市場的健康發(fā)展有著重要意義。 由于民間審計委托模式與公司治理結構的密切相關性，本文試圖在深入分析我國上市公司真實治理結構的基礎上，找出我國民間審計委托模式的內在缺陷并提出有針對性的改進建議。具體而言，本文包括導論和四大部分。導論部分介紹了本文的研究背景、研究范圍與目標、理論框架以及創(chuàng)新與改進。第一部分是文獻綜述，分別總結了近年來國內外關于民間審計委托模式的研究成果。第二部分包括兩大方面的內

3、容，一方面是與民間審計委托模式有關的基礎理論；另一方面是對民間審計委托模式的歷史考察。第三部分與第四部分是本文的核心內容。第三部分屬于因果分析，首先從上市公司內部尋找到導致民間審計委托模式缺陷的根本原因—公司治理結構；其次，分析了我國審計市場的競爭狀況對審計委托模式缺陷產生的影響。第四部分是本文的結論部分。在對我國證監(jiān)會引入的董事會審計委員會制度以及學術界的代表觀點進行分析的基礎上，提出本文對民間審計委托模式的改進建議。 本文主