稅收征管制度設計與經(jīng)濟績效.pdf

1、稅收征管制度對國家的經(jīng)濟運行有著重要的影響，合理設計稅收征管制度可以提高國家經(jīng)濟運行的績效。本文將稅收征管制度分為納稅服務、稅源監(jiān)控、稅額確定、稅款征收和稅務檢查五項子制度，并通過經(jīng)濟分析的方法分別對其進行研究，結合我國稅收征管的實踐，指出其存在的問題和改進的思路。 第一部分分析納稅服務制度。納稅服務的根本問題是降低納稅成本和征稅成本。其目標是使由納稅成本和征稅成本構成的社會總成本最低。但由于納稅成本是征稅主體的外部成本，而征稅

2、主體是納稅服務制度的主要設計者，這就造成了納稅服務制度建設中的問題。為了解決這一外部成本問題，實現(xiàn)社會總成本最低，應該通過制度促使征稅主體將納稅成本內部化。 第二部分分析稅源監(jiān)控制度。稅源監(jiān)控制度是解決征稅主體與納稅主體之間信息不對稱這一結構性問題的必要制度安排。稅源監(jiān)控從根本上可以劃分為道德激勵和價格激勵兩類。作為近年來的一項創(chuàng)新，價格激勵措施會對經(jīng)濟運行造成一定的影響，帶來預想不到的后果。因此，應當從經(jīng)濟運行的角度，合理設計

3、價格激勵措施，提高稅源監(jiān)控的有效性。 第三部分分析稅額確定制度。由于稅源監(jiān)控制度的不到位以及證據(jù)發(fā)現(xiàn)的成本約束，使得稅額確定劃分為兩類模式，法定模式和核定模式。由于核定模式給予征稅主體一定的自由裁量空間，因此往往帶來不確定性，影響了經(jīng)濟運行的秩序。因此，有必要通過治理模式的構建，帶來稅額核定的確定性，形成經(jīng)濟秩序。 第四部分分析稅款征收制度。經(jīng)濟主體的各類活動會對國家稅收的實現(xiàn)帶來風險。為了消除和降低風險，征稅主體往往通

4、過提前征收或者延緩征收稅款的方法，避免國家稅收遭受損失。但提前征收和延緩征收涉及利益的重新分配，因此，應當將稅款征收確定在一個合理的時間點上。為此，要通過制度創(chuàng)新，建立風險的防范和化解機制，保護征納雙方的利益，實現(xiàn)雙贏。 第五部分分析稅務檢查制度。稅務檢查是遏制稅收流失的重要手段。從微觀上分析，稅務檢查是征納雙方的博弈，征稅主體應當合理分析，制定有效和靈活的稅務檢查策略。從宏觀上分析，稅務檢查的目標是將稅收流失控制在最優(yōu)規(guī)模上，