《征管法》及其實施細(xì)則與配套制度

1、《征管法》及其實施細(xì)則與配套制度,新田縣地方稅務(wù)局征管科,導(dǎo)言,新《征管法》九屆全國人大常委會第二十一次會議于2001年4月28日通過了《中華人民共和國稅收征收管理法（修正案）》（以下簡稱新《征管法》），并從2001年5月1日起施行。,2002年9月7日，新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱實施細(xì)則）經(jīng)國務(wù)院362號令頒布，并于2002年10月15日施行。,第一章 總 則,一、立法宗旨1、加強(qiáng)稅收征收管理2

2、、規(guī)范稅收征收和繳納行為3、保障國家稅收收入4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展,《稅收征管法實施細(xì)則》的立法依據(jù)的規(guī)定。立法依據(jù) ：一是，根據(jù)2001年5 月1日施行的新《稅收征管法》的授權(quán)制定。二是，根據(jù)2000年7月1日起實施的《立法法》賦予國務(wù)院的立法權(quán)限。,,二、適用范圍凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。,細(xì)則1、凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；

3、2、稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。,三、稅收權(quán)限1、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。2、任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定,細(xì)則1、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。2、納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。,,四、納稅人和扣繳義務(wù)人1、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。2、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。3、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。,正確區(qū)分“納稅人”和“負(fù)稅

5、人” 注意稅收法律法規(guī)體系里的“法律”、“行政法規(guī)”、“地方性法規(guī)”、“地方規(guī)章”和“部門規(guī)章”等的法律位界 注意“代扣代繳人”和“代收代繳人”的區(qū)別,五、地方、部門的職責(zé)1、國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作；2、各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理；3、地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，

6、依法征收稅款。4、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。,“國務(wù)院稅務(wù)主管部門” “國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍” 在實際稅收征管工作中要注意把握“阻撓”的含義和尺度。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見（國稅發(fā)[2004]4號）,六、信息化建設(shè)1、國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅

7、務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。,細(xì)則1、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。2、地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)

8、相關(guān)信息的共享。,,七、稅法宣傳和咨詢1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。,特別注意：“無償?shù)亍?八、納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利1、知情權(quán)：了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況的權(quán)利。2、保密權(quán)：有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。3、減免稅權(quán)：納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)

9、利。4、陳述權(quán)。5、申辯權(quán)。6、請求法律救濟(jì)權(quán)：享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟7、請求國家賠償權(quán)。8、控告權(quán)：有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。,細(xì)則1、稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。2、納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。,九、隊伍建設(shè)1、提高素質(zhì)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。2、執(zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)

10、人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。3、依法征管：稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。,“不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人”的主體僅指“稅務(wù)人員”。,十、制約、監(jiān)督制度1、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)

11、督管理制度。2、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動依法進(jìn)行監(jiān)督。3、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。,細(xì)則1、國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。2、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時予以糾正；下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時改正。3、下級稅務(wù)機(jī)關(guān)

12、發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門報告。,配套制度,《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》國稅發(fā)〔2004〕108號關(guān)于建立健全稅收管理員制度,十一、回避制度稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。,細(xì)則1、應(yīng)當(dāng)回避的行政行為：稅務(wù)人員在辦理下列事項時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人具有應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避：（

13、1）核定應(yīng)納稅額；（2）調(diào)整稅收定額；（3）進(jìn)行稅務(wù)檢查；（4）實施稅務(wù)行政處罰；（5）辦理稅務(wù)行政復(fù)議。2、應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：稅務(wù)人員在辦理應(yīng)當(dāng)回避的事項時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。,十二、關(guān)于檢舉及檢舉人1、任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

14、2、收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。,細(xì)則1、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定。2、獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。,,十三、機(jī)構(gòu)設(shè)置本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。,細(xì)則1、稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向

15、社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。2、國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見  國稅發(fā)［2003］124號  合理設(shè)置內(nèi)部專業(yè)管理部門，明確管理職能,第二章 稅務(wù)管理,第一節(jié) 稅務(wù)登記一、開業(yè)登記 1、開業(yè)登記主體：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”。即

16、：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。2、辦理時限：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,細(xì)則1、國地稅信息共享：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。2、稅務(wù)登記管理辦法：稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。3、工商登記通報：各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注

17、銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。,3、稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)時限：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。4、工商登記通報：工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報。,4、登記地點(diǎn)：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。,5、其他主體登記規(guī)定：本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。,5、其他主體登記規(guī)定：（1）前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。個人所得稅的納稅人

19、辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。6、登記證件的式樣：登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。,二、變更、注銷登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工

20、商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。,細(xì)則1、變更登記：（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2、注銷登記：（1）

21、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；（2）按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；（3）納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。,,3

22、、特別條款：【1】納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，（1）未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；（2）涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在３０日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！?】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的

23、，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起１５日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,三、外出經(jīng)營報驗登記,細(xì)則1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。2、事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過１８０天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。,四、銀行帳號報告1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照

24、國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。2、行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。,細(xì)則從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅

25、務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。,五、證照管理納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。,細(xì)則1、稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2、稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在１５日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人

26、應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。4、持證管理：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。,,2009年9月10日，某市紅方集團(tuán)公司的副總李某，與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集

27、團(tuán)公司下屬服裝公司的合同。合同規(guī)定：服裝公司單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳 10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過問。另外，服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過去的750名員工的工資，并且每月不低于450元，其它經(jīng)營成果歸李某個人所有。 合同簽訂后，服裝公司于2009年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了2009年10月、11月和12月的稅金30000

28、元。,稅務(wù)登記案例分析,2010年1月17日，市國稅局一分局在清理漏征漏管戶時，對服裝公司的經(jīng)營情況進(jìn)行了檢查，向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，單獨(dú)向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；同時向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，決定對其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元的罰款，并在三天后向服裝公司下達(dá)了處500元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定書》。另外，一分局還調(diào)閱了服裝公司2009年9月～12月的各類賬證，查實服裝公司4個月的

29、實際銷售收入為2650000元。于是，一分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要其按實際銷售收入，依3％的征收率扣除10月、11月和12月通過紅方集團(tuán)公司繳納的30000元增值稅，再補(bǔ)繳增值稅120000元，并限其在15日內(nèi)繳清。,服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限期期滿，服裝公司既未向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未繳納稅款。2月7日，一分局派人從服裝公司

30、銀行賬上強(qiáng)行劃走了120500元的稅款和罰款。,分析：一、該合同無效《細(xì)則》第三條：任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。　　納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。,二、不辦理稅務(wù)登記,《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第四款 有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或

31、者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。,,不辦理稅務(wù)登記未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記,,法律依據(jù)：《征管法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：　(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；　(二)未按照規(guī)

32、定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；　(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；　(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；　(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的?！〖{稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！〖{稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、

33、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。,《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條 納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款

34、的規(guī)定處罰。,配套制度,稅務(wù)登記管理辦法國家稅務(wù)總局令 第7號自2004年2月1日起施行。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知國稅發(fā)【2004】第057號,,第二節(jié) 賬簿、憑證管理一、帳簿設(shè)置納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。,細(xì)則1．建帳期限：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日

35、起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2．代理記帳：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；（2）聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際

36、困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。,配套制度,《代理記賬管理辦法》中華人民共和國財政部令 (第27號)    《代理記賬管理辦法》已經(jīng)部務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。,二、報送備案事項1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,

37、細(xì)則1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2．納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3．納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 4．納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳

38、稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。,2．納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。,5．納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其

39、他賬簿。6．賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。,三、發(fā)票管理1．發(fā)票的主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2．使用發(fā)票規(guī)定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。3．發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。4．發(fā)票印制：（1）

40、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；（2）其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制；（3）未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。,細(xì)則無解釋。,配套制度,中華人民共和國發(fā)票管理辦法財政部令[1993]第6號中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則國稅發(fā)[1993]157號增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）國稅發(fā)[1993]150號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)

41、機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知國稅函[2004]1024號,,,四、稅控裝置1．國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。2．納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。,細(xì)則1．納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。2．稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。,配套制度,財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政

42、策的通知財稅[2004]167號,五、帳證資料保管（一）帳證資料保管事項1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。2．帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。,細(xì)則1．賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。2．賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有

43、關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則若干具體問題的通知國稅發(fā)[2003]47號 關(guān)于稅務(wù)登記代碼問題 關(guān)于納稅人外出經(jīng)營活動管理問題 關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問題 關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計記錄文字問題 關(guān)于對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務(wù)檢查的問題 檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法(國家稅務(wù)總局中華人民共和

44、國財政部第18號)自2007年3月1日起施行。,第三節(jié) 納稅申報一、如實申報1．納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。,細(xì)則1．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。2．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 3．納稅申報

45、表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。,2．扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣

46、繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。,4．納稅人應(yīng)根據(jù)不同的情況報送的有關(guān)證件、資料：（1）財務(wù)會計報表及其說明材料；（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（3）稅控裝置的電子報稅資料；（4）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。,,,5．扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳

47、、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。6．實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》的通知國稅發(fā)[2004]154號,二、申報方式1．納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2．納稅人、扣繳義務(wù)人也可以按照規(guī)定采取郵寄方式辦理上述申報、報送事項。3．納稅人、扣繳義務(wù)人也

48、可以按照規(guī)定采取數(shù)據(jù)電文辦理上述申報、報送事項。4．其他方式。,細(xì)則1．自行申報納稅制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。2．其他方式：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。3．?dāng)?shù)據(jù)電文方式：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)：（1）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料；（2

49、）定期將有關(guān)資料書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,,,4．郵寄申報方式：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)：（1）使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；（2）以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)；（3）郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。,三、延期申報1．納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。2．核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核

50、定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。,細(xì)則1．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。2．納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。,第

51、三章 稅款征收,一、稅款征收原則1．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。2．農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。,細(xì)則1．建立、健全稅款征收責(zé)任制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。2．稅款征收原則：（1）保證國家稅款及時足額入庫原則；（2）方便納稅人原則；（3）降低稅收成本的原則。3．加強(qiáng)出口退稅的管理：稅

52、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。,,4．稅款入庫：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。5．稅款征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本

53、的原則，確定稅款征收的方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。,二、委托代征方式除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。,細(xì)則1．委托代征原則：有利于稅收控管和方便納稅的原則。2．受托主體：可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員。3．代征稅種范圍：零星分散和異地繳納的稅收。4．委托代征法律手續(xù)及征收事項：（

54、1）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給受托代征人《委托代征證書》；（2）受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款；（3）納稅人不得拒絕；（4）納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,三、扣繳義務(wù)人及其扣繳義務(wù)1．扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。2．扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納

55、稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。,細(xì)則按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。,四、延期繳納稅款1．納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地

56、方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。,細(xì)則1．“特殊困難”：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。2．補(bǔ)充審批權(quán)限規(guī)定：計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。,,3．申報材料：納稅人需

57、要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：（1）申請延期繳納稅款報告；（2）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；（3）資產(chǎn)負(fù)債表；（4）應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)支出預(yù)算；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。4．延期繳納審批：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；（2）不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅

58、款有關(guān)問題的通知國稅函[2004]1406號 “當(dāng)期貨幣資金”是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金；“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計提數(shù)。 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則若干具體問題的通知國稅發(fā)[2003]47號 關(guān)于滯納金的計算期限問題,,五、稅收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期

59、繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。,細(xì)則稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。,六、減稅、免稅1．納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。2．減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。3．地方各級人民政府、各級人民政府主管部

60、門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。,細(xì)則1．法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。2．納稅人減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。3．減稅、免稅條件發(fā)生變化的：（1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；（2）不再符合減稅、

61、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；（3）未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。,七、完稅憑證1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。2．扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。,細(xì)則1．稅收征管法所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。2．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

62、3．完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。4．稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。,八、核定征收1．納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用

63、憑證殘缺不全，難以查帳的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。,細(xì)則1．核定應(yīng)納稅額方法：納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：,2．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。,（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納

64、稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。2．后續(xù)管理：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。,九、稅款征收其他事項,細(xì)則1．稅人納稅信譽(yù)等級評定：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)

65、責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作；（2）納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。,配套制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[2003]92號）,2．承包、承租之稅源監(jiān)控：（1）承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；（2）發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)

66、自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；（3）發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。,,3．納稅主體身份實質(zhì)性變化與稅款清繳：納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。4．稅款征收責(zé)令限期期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)

67、保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過１５日。,十、轉(zhuǎn)讓定價1．企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。2．不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。,細(xì)則1．關(guān)聯(lián)企業(yè)：稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系

68、之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。2．關(guān)聯(lián)企業(yè)義務(wù)：納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。,,3．獨(dú)立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營