2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、《征管法》及其實(shí)施細(xì)則與配套制度,新田縣地方稅務(wù)局征管科,導(dǎo)言,新《征管法》九屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議于2001年4月28日通過(guò)了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(修正案)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《征管法》),并從2001年5月1日起施行。,2002年9月7日,新修訂的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施細(xì)則)經(jīng)國(guó)務(wù)院362號(hào)令頒布,并于2002年10月15日施行。,第一章 總 則,一、立法宗旨1、加強(qiáng)稅收征收管理2

2、、規(guī)范稅收征收和繳納行為3、保障國(guó)家稅收收入4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的立法依據(jù)的規(guī)定。立法依據(jù) :一是,根據(jù)2001年5 月1日施行的新《稅收征管法》的授權(quán)制定。二是,根據(jù)2000年7月1日起實(shí)施的《立法法》賦予國(guó)務(wù)院的立法權(quán)限。,,二、適用范圍凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。,細(xì)則1、凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用稅收征管法及本細(xì)則;

3、2、稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的,依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。,三、稅收權(quán)限1、稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。2、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定,細(xì)則1、任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效,

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2、納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無(wú)效。,,四、納稅人和扣繳義務(wù)人1、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。2、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。3、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。,正確區(qū)分“納稅人”和“負(fù)稅

5、人” 注意稅收法律法規(guī)體系里的“法律”、“行政法規(guī)”、“地方性法規(guī)”、“地方規(guī)章”和“部門(mén)規(guī)章”等的法律位界 注意“代扣代繳人”和“代收代繳人”的區(qū)別,五、地方、部門(mén)的職責(zé)1、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作;2、各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理;3、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào),支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),依照法定稅率計(jì)算稅額,

6、依法征收稅款。4、各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個(gè)人不得阻撓。,“國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)” “國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍” 在實(shí)際稅收征管工作中要注意把握“阻撓”的含義和尺度。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)[2004]4號(hào)),六、信息化建設(shè)1、國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政

7、府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。,細(xì)則1、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法,做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。2、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè),并組織有關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的

8、共享。,,七、稅法宣傳和咨詢(xún)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識(shí);2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。,特別注意:“無(wú)償?shù)亍?八、納稅人、扣繳義務(wù)人權(quán)利1、知情權(quán):了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況的權(quán)利。2、保密權(quán):有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。3、減免稅權(quán):納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。4、

9、陳述權(quán)。5、申辯權(quán)。6、請(qǐng)求法律救濟(jì)權(quán):享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟7、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)。8、控告權(quán):有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。,細(xì)則1、稅收征管法第八條所稱(chēng)為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況,是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。2、納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。,九、隊(duì)伍建設(shè)1、提高素質(zhì):稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。2、執(zhí)法:稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉

10、公執(zhí)法,忠于職守,清正廉潔,禮貌待人,文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,依法接受監(jiān)督。3、依法征管:稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。,“不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人”的主體僅指“稅務(wù)人員”。,十、制約、監(jiān)督制度1、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度

11、。2、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。3、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。,細(xì)則1、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。2、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正;下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。3、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅

12、務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門(mén)報(bào)告。,配套制度,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)關(guān)于建立健全稅收管理員制度,十一、回避制度稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。,細(xì)則1、應(yīng)當(dāng)回避的行政行為:稅務(wù)人員在辦理下列事項(xiàng)時(shí),與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人具有應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避:(1)核定應(yīng)

13、納稅額;(2)調(diào)整稅收定額;(3)進(jìn)行稅務(wù)檢查;(4)實(shí)施稅務(wù)行政處罰;(5)辦理稅務(wù)行政復(fù)議。2、應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系:稅務(wù)人員在辦理應(yīng)當(dāng)回避的事項(xiàng)時(shí),與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當(dāng)回避:(1)夫妻關(guān)系;(2)直系血親關(guān)系;(3)三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系;(4)近姻親關(guān)系;(5)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。,十二、關(guān)于檢舉及檢舉人1、任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。2、收到

14、檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。,細(xì)則1、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門(mén)年度預(yù)算,單項(xiàng)核定。2、獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn),由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定。,,十三、機(jī)構(gòu)設(shè)置本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。,細(xì)則1、稅收征管法第十四條所稱(chēng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的

15、稅務(wù)機(jī)構(gòu),是指省以下稅務(wù)局的稽查局?;榫謱?zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。2、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),避免職責(zé)交叉。,配套制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)  國(guó)稅發(fā)[2003]124號(hào)  合理設(shè)置內(nèi)部專(zhuān)業(yè)管理部門(mén),明確管理職能,第二章 稅務(wù)管理,第一節(jié) 稅務(wù)登記一、開(kāi)業(yè)登記 1、開(kāi)業(yè)登記主體:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”。即:企業(yè),企

16、業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。2、辦理時(shí)限:自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,細(xì)則1、國(guó)地稅信息共享:國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼,信息共享。2、稅務(wù)登記管理辦法:稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。3、工商登記通報(bào):各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記以及

17、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定。,3、稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)時(shí)限:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。4、工商登記通報(bào):工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。,4、登記地點(diǎn):(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要

18、求提供有關(guān)證件、資料。(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。,5、其他主體登記規(guī)定:本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國(guó)務(wù)院規(guī)定。,5、其他主體登記規(guī)定:(1)前款規(guī)定以外的納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登

19、記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。6、登記證件的式樣:登記證件的式樣,由國(guó)家稅務(wù)總局制定。,二、變更、注銷(xiāo)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理

20、機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。,細(xì)則1、變更登記:(1)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(2)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2、注銷(xiāo)登記:(1)納稅人發(fā)生

21、解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;(2)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;(3)納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。,,3、特別條款

22、:【1】納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),(1)未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記;(2)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?!?】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)

23、業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。,三、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記,細(xì)則1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。2、事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng),在同一地累計(jì)超過(guò)180天的,應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。,四、銀行帳號(hào)報(bào)告1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)

24、定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶(hù)和其他存款帳戶(hù),并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2、行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶(hù)帳號(hào)。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立帳戶(hù)的情況時(shí),有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。,細(xì)則從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面

25、報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。,五、證照管理納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。,細(xì)則1、稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2、稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定

26、的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。4、持證管理:除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須持稅務(wù)登記證件:(1)開(kāi)立銀行賬戶(hù);(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。,,2009年9月10日,某市紅方集團(tuán)公司的副總李某,與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團(tuán)公司下屬

27、服裝公司的合同。合同規(guī)定:服裝公司單獨(dú)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營(yíng),但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納,即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳 10000元的稅金后,其他納稅事宜概不過(guò)問(wèn)。另外,服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過(guò)去的750名員工的工資,并且每月不低于450元,其它經(jīng)營(yíng)成果歸李某個(gè)人所有。 合同簽訂后,服裝公司于2009年9月25日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照,并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了2009年10月、11月和12月的稅金30000元。,稅務(wù)

28、登記案例分析,2010年1月17日,市國(guó)稅局一分局在清理漏征漏管戶(hù)時(shí),對(duì)服裝公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查,向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知書(shū)》,限其在10日內(nèi),單獨(dú)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記;同時(shí)向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》,決定對(duì)其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元的罰款,并在三天后向服裝公司下達(dá)了處500元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。另外,一分局還調(diào)閱了服裝公司2009年9月~12月的各類(lèi)賬證,查實(shí)服裝公司4個(gè)月的實(shí)際銷(xiāo)售收

29、入為2650000元。于是,一分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》,要其按實(shí)際銷(xiāo)售收入,依3%的征收率扣除10月、11月和12月通過(guò)紅方集團(tuán)公司繳納的30000元增值稅,再補(bǔ)繳增值稅120000元,并限其在15日內(nèi)繳清。,服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先,其每月繳納10000元的稅金后,其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限期期滿(mǎn),服裝公司既未向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,也未繳納稅款。2月7日,一分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)

30、行劃走了120500元的稅款和罰款。,分析:一、該合同無(wú)效《細(xì)則》第三條:任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?! 〖{稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無(wú)效。,二、不辦理稅務(wù)登記,《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第四款 有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上

31、交承包費(fèi)或租金的承包承租人,應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi),向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。,,不辦理稅務(wù)登記未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記,,法律依據(jù):《征管法》第六十條 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款: (一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的; (二)未按照規(guī)定設(shè)置、保

32、管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的; (三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的; (四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的; (五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的?!〖{稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照?!〖{稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造

33、稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。,《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條 納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正,并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正;逾期不改正的,依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰

34、。,配套制度,稅務(wù)登記管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局令 第7號(hào)自2004年2月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)【2004】第057號(hào),,第二節(jié) 賬簿、憑證管理一、帳簿設(shè)置納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿,根據(jù)合法、有效憑證記帳,進(jìn)行核算。,細(xì)則1.建帳期限:(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)

35、,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。所稱(chēng)賬簿,是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿??傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.代理記帳:(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù);(2)聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)

36、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。,配套制度,《代理記賬管理辦法》中華人民共和國(guó)財(cái)政部令 (第27號(hào))    《代理記賬管理辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過(guò),現(xiàn)予公布,自2005年3月1日起施行。,二、報(bào)送備案事項(xiàng)1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,細(xì)則1.

37、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,并能正確、完整核算其收入或者所得。 4.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的

38、,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬簿。,2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。,5.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全,不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

39、6.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。,三、發(fā)票管理1.發(fā)票的主管機(jī)關(guān):稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。2.使用發(fā)票規(guī)定:?jiǎn)挝弧€(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。3.發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。4.發(fā)票印制:(1)增值稅專(zhuān)用

40、發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;(2)其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制;(3)未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。,細(xì)則無(wú)解釋。,配套制度,中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法財(cái)政部令[1993]第6號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定(試行)國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普

41、通發(fā)票工作的通知國(guó)稅函[2004]1024號(hào),,,四、稅控裝置1.國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。,細(xì)則1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。2.稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。,配套制度,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知

42、財(cái)稅[2004]167號(hào),五、帳證資料保管(一)帳證資料保管事項(xiàng)1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。2.帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。,細(xì)則1.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。2.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料

43、應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。,配套制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào) 關(guān)于稅務(wù)登記代碼問(wèn)題 關(guān)于納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理問(wèn)題 關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問(wèn)題 關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄文字問(wèn)題 關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)檢查的問(wèn)題 檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局中華人民共和國(guó)財(cái)政部第

44、18號(hào))自2007年3月1日起施行。,第三節(jié) 納稅申報(bào)一、如實(shí)申報(bào)1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。,細(xì)則1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 3.納稅申報(bào)表及代扣代

45、繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目,應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目,計(jì)稅依據(jù),扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),適用稅率或者單位稅額,應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額,應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。,2.扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)

46、送的其他有關(guān)資料。,4.納稅人應(yīng)根據(jù)不同的情況報(bào)送的有關(guān)證件、資料:(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料;(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證;(3)稅控裝置的電子報(bào)稅資料;(4)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;(5)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。,,,5.扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,并報(bào)送代扣代繳、代收代繳

47、稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。6.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。,配套制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類(lèi)管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2004]154號(hào),二、申報(bào)方式1.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2.納稅人、扣繳義務(wù)人也可以按照規(guī)定采取郵寄方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。3.納稅人、扣繳義務(wù)人也可以按照規(guī)

48、定采取數(shù)據(jù)電文辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。4.其他方式。,細(xì)則1.自行申報(bào)納稅制度:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。2.其他方式:經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。3.?dāng)?shù)據(jù)電文方式:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng):(1)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料;(2)定期將有

49、關(guān)資料書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,,,4.郵寄申報(bào)方式:納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng):(1)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封;(2)以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù);(3)郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。,三、延期申報(bào)1.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。2.核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)

50、繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。,細(xì)則1.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。,第三章 稅款

51、征收,一、稅款征收原則1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。2.農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。,細(xì)則1.建立、健全稅款征收責(zé)任制度:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理,建立、健全責(zé)任制度。2.稅款征收原則:(1)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)原則;(2)方便納稅人原則;(3)降低稅收成本的原則。3.加強(qiáng)出口退稅的管理:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)

52、加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理,具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。,,4.稅款入庫(kù):稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款,按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留,不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)。已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金、罰款,任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。5.稅款征收方式:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則,確

53、定稅款征收的方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則,積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。,二、委托代征方式除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。,細(xì)則1.委托代征原則:有利于稅收控管和方便納稅的原則。2.受托主體:可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員。3.代征稅種范圍:零星分散和異地繳納的稅收。4.委托代征法律手續(xù)及征收事項(xiàng):(1)稅務(wù)機(jī)

54、關(guān)發(fā)給受托代征人《委托代征證書(shū)》;(2)受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款;(3)納稅人不得拒絕;(4)納稅人拒絕的,受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,三、扣繳義務(wù)人及其扣繳義務(wù)1.扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。2.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒

55、絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。,細(xì)則按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi),納入預(yù)算管理,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。,四、延期繳納稅款1.納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。2.納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批

56、準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。,細(xì)則1.“特殊困難”:納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難:(1)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。2.補(bǔ)充審批權(quán)限規(guī)定:計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限,審批納稅人延期繳納稅款。,,3.申報(bào)材料:納稅人需要延期繳納

57、稅款的,應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請(qǐng),并報(bào)送下列材料:(1)申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告;(2)當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單;(3)資產(chǎn)負(fù)債表;(4)應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出預(yù)算;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。4.延期繳納審批:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;(2)不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。,配套制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問(wèn)題

58、的通知國(guó)稅函[2004]1406號(hào) “當(dāng)期貨幣資金”是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之日的資金余額,其中不含國(guó)家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金;“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào) 關(guān)于滯納金的計(jì)算期限問(wèn)題,,五、稅收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從

59、滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。,細(xì)則稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。,六、減稅、免稅1.納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。2.減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。3.地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和

60、個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。,細(xì)則1.法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。2.納稅人減稅、免稅期滿(mǎn),應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。3.減稅、免稅條件發(fā)生變化的:(1)享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;(2)不再符合減稅、免稅條件的

61、,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);(3)未依法納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。,七、完稅憑證1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。2.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。,細(xì)則1.稅收征管法所稱(chēng)完稅憑證,是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。2.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧臁?.完稅憑

62、證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后,應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開(kāi)具完稅憑證。,八、核定征收1.納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;(3)擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不

63、全,難以查帳的;(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。,細(xì)則1.核定應(yīng)納稅額方法:納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:,2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。,(1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)

64、水平核定;(2)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;(4)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。2.后續(xù)管理:納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。,九、稅款征收其他事項(xiàng),細(xì)則1.稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納

65、稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作;(2)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。,配套制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào)),2.承包、承租之稅源監(jiān)控:(1)承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外,承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理;(2)發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者

66、出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;(3)發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。,,3.納稅主體身份實(shí)質(zhì)性變化與稅款清繳:納稅人有解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。4.稅款征收責(zé)令限期期限:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的

67、,由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū),責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。,十、轉(zhuǎn)讓定價(jià)1.企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。2.不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。,細(xì)則1.關(guān)聯(lián)企業(yè):稅收征管法第三十六條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè),是指有下列關(guān)系之一的公司

68、、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)義務(wù):納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。,,3.獨(dú)立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):稅收征管法第三十六條所稱(chēng)獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)

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