捐贈的會計與稅務(wù)處理差異分析_第1頁
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文檔簡介

1、捐贈的會計與稅務(wù)處理差異分析摘要:捐贈是指一個主體自愿無償向另一主體轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或其他資產(chǎn),或撤銷其債務(wù)的行為。隨著《企業(yè)會計制度》的出臺,又由于會計處理和稅務(wù)處理之間存在著很大的差異,因此國家財政部和稅務(wù)總局確定了財務(wù)會計核算辦法和納稅調(diào)整處理意見,進(jìn)而使捐贈的會計與稅務(wù)處理更加清晰,捐贈行為同時涉及到捐贈方和受贈方,有利于企業(yè)進(jìn)行捐贈和接受捐贈。使企業(yè)更加深入地理解國家的相關(guān)法規(guī)、制度。關(guān)鍵詞:捐贈會計與稅務(wù)處理如今我們所處的時代是一個

2、信息處理和傳輸技術(shù)革命的時代,企業(yè)的捐贈會計處理與稅務(wù)處理的合理程度將對一個企業(yè)的未來發(fā)展構(gòu)成重要的影響。因此對企業(yè)的捐贈會計處理和捐贈稅務(wù)處理的研究就顯得極其重要。本篇文章主要針對企業(yè)的捐贈支出和受贈收入兩方面分析與其關(guān)聯(lián)的捐贈會計與稅務(wù)處理的差異。一、捐贈問題涉及稅收問題在捐贈的過程中,不例外的要涉及到稅收問題。那么此時的稅務(wù)處理方面就顯得極為重要。我們在捐贈的過程中如果捐贈的是貨物、勞務(wù)時,就要將其視為同銷售計算增值稅。如果捐贈的

3、是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷售,然后再按照相應(yīng)程序計算消費(fèi)稅。要如果捐贈的是土地使用權(quán)、不動產(chǎn)時,就要將其視同銷售計算營業(yè)稅。稅法不主張企業(yè)將財產(chǎn)無償捐獻(xiàn)出去,但是考慮到企業(yè)對于社會公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵,要繳納增值稅,如果繳納的增值稅屬于消費(fèi)稅的納稅范圍,按照規(guī)定也還需要繳納消費(fèi)稅:如果捐贈的是不動產(chǎn),按照規(guī)定需要繳納營業(yè)稅,但如果捐贈是無形資產(chǎn),因為不屬于有償轉(zhuǎn)讓,就不用繳納營業(yè)稅。三、全面認(rèn)識內(nèi)資企業(yè)接受捐贈的會計與稅務(wù)處理的差異在

4、日常生活中,接受捐助是企業(yè)時有發(fā)生的業(yè)務(wù),我們按照規(guī)定可以歸入“營業(yè)外收入”科目核算。企業(yè)接受捐贈的會計處理和稅務(wù)處理存在很大的不同因為會計和稅法的不同,與此同時,在內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)接受捐贈時的處理方式會計與稅務(wù)處理也各不相同。依照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)接受捐贈獲得的資產(chǎn)應(yīng)該按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定它的入賬價值。關(guān)于稅法方面,企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應(yīng)繳的所得稅后,按照稅法的有關(guān)規(guī)定,計入資本公積。由于不確

5、定收入,因此不能計入企業(yè)接受捐贈當(dāng)期的利潤總額。企業(yè)的捐贈存在直接捐贈和非公益性捐贈、救濟(jì)性捐贈,超過稅法規(guī)定扣除比例的捐贈額,接受捐贈不具有再生性,因為屬于正常經(jīng)營活動以外或偶然發(fā)生的交易或事項。認(rèn)識企業(yè)接受捐贈的會計處理。依據(jù)兩種不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)增資本的能力,會計上把接受的現(xiàn)金捐贈計入“接受現(xiàn)金捐贈”一項中,把接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈計入“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”一項中。然后根據(jù)相應(yīng)的法則進(jìn)行處理。其實(shí),我們不僅要去認(rèn)識接受捐贈的會計處理,

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