企業(yè)合并購買價格分配程序【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標題：企業(yè)合并購買價格分配程序資料來源:注冊會計師期刊作者：羅伯塔賴利摘要無形資產和商譽分配的核算作者先解釋了企業(yè)合并會計采用購買法和無形資產及商譽減值評估時應遵守的美國財務會計準則的第141和142條規(guī)定。許多公司使用這些規(guī)定作為他們進行兼并和收購時的標準。接著文章通過無形資產的估價（大部分公司都會請專家來評估）在購買價格的分配過程來舉例分析。2001年，財務會計準則委員會發(fā)布的財務會計準

2、則第141和142條規(guī)定從根本上改變了企業(yè)合并會計準則?，F(xiàn)有的企業(yè)合并會計準則，包括會計購買法、合并經營會計法和商譽的確認和攤銷，都來自會計原則委員會（APB）16和17。財務會計上的購買價格分配財務會計準則141和142條規(guī)定是指導企業(yè)合并的準則。2001年6月30日后發(fā)生的合法企業(yè)收購將按照141號業(yè)務組合與142號商譽及其他無形資產的規(guī)定。財務會計準則141條規(guī)定所有的企業(yè)合并必須采用購買法核算。財務會計準則142為企業(yè)合并時無形

3、資產（包括商譽）的資本化處理和攤銷提供了相關指導。企業(yè)合并以下是財務會計準則141號第10段對企業(yè)合并做出的明確定義：（一）一個或多個實體合并或成為子公司；（二）一個實體將其凈資產或其所有者的股權轉移到另一個實體；（三）任何實體將資產凈額或者所有者股權轉讓給他們另外成立的新實體(其中一些被稱為吸收合并或新設合并）。無論參加合并的企業(yè)在合并后是可以作為續(xù)存企業(yè)繼續(xù)經營或者是其股東擁有合并后的公司超過半數(shù)的表決權；也不管企業(yè)合并過程中采用的

4、的交易方式是現(xiàn)金、其他資產、一個企業(yè)或者是子公司的實體、債務、普通股、優(yōu)先股和其他權益的利益；又或者是兩者都有的交易都屬于企業(yè)合并。業(yè)務的交換也是企業(yè)合并3一個公認的無形資產計量是基于其報告實體估計的使用壽命。一個使用壽命有限的無形資產的攤銷；使用壽命不確定的無形資產不攤銷。有效壽命的無形資產的實體是在這期間預計資產直接或間接地有助于未來現(xiàn)金流的實體。財務會計準則142條第12段提供了指導有關收購的無形資產攤銷：一個公認的無形資產攤銷其

5、使用壽命為報告實體除非生活被確定為不定。如果一個無形資產具有有限的使用壽命，但確切的長度，生平不詳?shù)臒o形資產攤銷最好使用估計其壽命的攤銷方法反映模式并評估經濟效益的無形資產的消耗。如果這一模式無法可靠地確定，應使用直線攤銷方法。財務會計準則142要求定期復議每次取得的無形資產的規(guī)則，如14段中討論：一個實體在無形資產的剩余使用壽命的基礎上來評定它的攤銷，根據(jù)每個報告期確定的事項及情況判斷是否需要修訂的剩余期限攤銷。如果估計無形資產的剩余

6、的使用壽命改變了，其余的賬面無形資產應當使用修正后的剩余使用壽命。財務會計準則142第16段為一些無形資產攤銷作了描述：如果無形資產是有使用壽命不確定，不應攤銷，直到其使用壽命的估計不再模糊。一個實體應使用剩余的壽命來評定無形資產的攤銷，不是每一個報告期確定事件及情況是否繼續(xù)支持使用壽命不確定。商譽的減值測試一個與以前的購買準則有顯著的不同的是新財務會計準則要求定期測試值雙方損害并分別確認無形資產和商譽。第17段指定了分別確認無形資產測

7、試的減值：無形資產的攤銷不應定期攤銷而是應當每年都進行減值測試或更頻繁—比如事件或情況變化表明資產可能受損。（第5段表121的例子包括減值指標）減值測試應包括比較公允價值的無形資產的賬面金額。如果賬面無形資產超過其公允價值的，應當確認減值損失金額相當于超額。減值虧損確認后，調整后的賬面無形資產應當是其新的會計基礎。第18條規(guī)定了收購商譽減值的確認：每一個水平報告期里作為報告單位的商譽應當進行減值測試。減值是指商譽賬面金額超過其隱含的公允