公允價值與企業(yè)盈余操縱【開題報告】

1、開題報告開題報告公允價值與企業(yè)盈余操縱公允價值與企業(yè)盈余操縱一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著我國會計制度的國際化，公允價值的應(yīng)用已成為大勢所趨。然而由于我國目前市場體系的不完善，導(dǎo)致企業(yè)利用公允價值操縱盈余的問題突顯，這與順應(yīng)國際潮流的意愿相背離。本文就是對公允價值計量產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行分析，找出企業(yè)可能會進(jìn)行盈余操縱的會計科目，然后進(jìn)行分析得出一些可取的對策，找出一些防止企業(yè)操縱盈余的措施，逐步提高公允價值計量為企業(yè)提供決策的有

2、用性，同時也能夯實我國會計制度在國際中的地位。公允價值引起的盈余操縱不僅是本身的市場不成熟造成的，同時還涉及到技術(shù)、制度結(jié)構(gòu)等多方面問題，必須通過我們對公允價值可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入透徹地分析，找到問題的本質(zhì)，本文主要針對浙江省上市公司在應(yīng)用公允價值計量各個會計科目時如何操縱企業(yè)盈余的，得出我們投資者在分析時如何有效地識別各種虛假的信息，以便做出正確的決策。通過我們不斷的理論研究和實證分析，相信隨著公允價值在我國運用環(huán)境的改善，公允價值

3、的使用必定會進(jìn)一步得到提高和規(guī)范。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀第一、贊同公允價值的應(yīng)用能更好的反映企業(yè)的價值，為投資者提供決策更加真實的信息。我國學(xué)者葛家澍(2003)、杜興強（2003）一致認(rèn)為，公允價值會計極可能取代沿用了幾百年的歷史成本會計模式，成為2l世紀(jì)的主流，而歷史成本將漸漸退出歷史舞臺，公允價值計量符合會計的相關(guān)性、配比原則、穩(wěn)健性和一致性等會計原則要求，雖然歷史成本具有可驗證性，然而無法揭示資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，這個缺陷將導(dǎo)致企業(yè)市場價

4、值與賬面價值相背離。胡掛蘭（2010）反映公允價值的運用是以活躍的市場為前提的，如果在我國廣泛的運用等于向世界宣布中國已經(jīng)有了成熟的市場，為中國爭取在國際上的完全市場地位掃除了一大障礙。第二、認(rèn)為公允價值計量在不完善的中國市場體系中的運用尚待商榷。盧永華、楊曉軍（2000）從會計政策的經(jīng)濟(jì)后果來考慮，由于市場的不夠完善，會計人員的職業(yè)判斷也缺乏有效的決策依據(jù)，因而可能會擾亂市場次序，引起社會財富的不公平轉(zhuǎn)移，所以還不適合廣泛的運用。我國

5、的新企業(yè)會計準(zhǔn)中也明確規(guī)定在公允價值的運用上是審慎的態(tài)度，在使用會計計量屬性的問題上是以歷史成本為主導(dǎo)地位，公允價值的運用設(shè)定了嚴(yán)格的限制條件，在市場經(jīng)濟(jì)2度，同時嚴(yán)厲打擊違法的利潤操縱行為，相信公允價值的應(yīng)用是利大于弊的。3.參考文獻(xiàn)[1]財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則[S].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.[2]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.[3]杜興強.會計學(xué)[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009[4]馬曉

6、文.公允價值計量及其對企業(yè)財務(wù)報告的影響[D].天津財經(jīng)大學(xué)，2009.[5]沈田華、王軍.不完全市場條件下公允價值計量對企業(yè)績效的影響研究[D].西南大學(xué)，2009.[6]葛家澍.關(guān)于會計計量的新屬性——公允價值[J]上海會計，2001(9)[7]葛家澍.會計理論：關(guān)于財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2003[8]謝詩芬會計計量中的現(xiàn)值研究[D].上海：上海財經(jīng)大學(xué)，2009.[9]盧永華、楊曉軍.公允價值計量

7、屬性研究[J]會計研究，2000（4）[10]路曉燕公允價值會計的國際應(yīng)用[J].會計研究，2006（4）[11]胡桂蘭.公允價值的靈魂：市場價格的“公允性”[J].會計論壇，2010(4).[12]蔣平、李明輝.我國盈余管理的雙重視角[J].會計之友，2009（3）[13]張連平，王紀(jì)平.金融危機(jī)下的公允價值思考[J].財務(wù)與會計，2009（1）.[14]黃海晏.公允價值計量屬性在實務(wù)運用中的軟思考[J].財會月刊，2009(4).[

8、15]WilliamRScott.FinancialAccountingTheyMPrenticeHall，In，1997.[16]FASBStatementofFinancialAccountingStardsNo157，F(xiàn)airValuemeasurements2006[17]BallRJKothariSPSecurityReturnsaroundEarningsAnnouncements[J].TheAccountingRevie

9、w1997二、研究方案二、研究方案1.主要研究內(nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）第一，相關(guān)概念的理論界定，主要闡述了公允價值在我國的發(fā)展歷史，理論基礎(chǔ)和研究方案的設(shè)計與實施；第二，上市公司進(jìn)行盈余操縱的動機(jī)，包括企業(yè)盈余操縱的外因和內(nèi)因分析兩個部分。第三，浙江省上市公司采用公允價值計量的現(xiàn)狀分析，其中主要介紹了公允價值對浙江省上市公司盈余影響的統(tǒng)計描述以及總體評價和分析；第四，浙江省上市公司在會計核算中用公允價值進(jìn)行盈余操縱，包括金融資產(chǎn)、債務(wù)重組