公允價值、盈余管理和財務報告質量的實務探索.pdf

1、我國從上世紀九十年代就開始探索和研究公允價值計量的問題。1998年我國在非貨幣性交易、債務重組和投資等準則中首次引入了公允價值計量屬性，由于當時中國公司的內(nèi)部治理機制普遍缺失，股市投機情況嚴重，而公允價值在計量和運用方面的可操縱性特點，使其逐步成為一些公司進行盈余管理的利器。為了保證財務報告信息的可靠性，且基于反利潤操縱的考慮，財政部在2001年會計準則修訂中回避了公允價值計量的運用。而伴隨著中國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟進一步融入全球一體

2、化格局，我國會計準則的國際趨同呼聲日益加強，財政部于2006年在新修訂的會計準則中再次引入并廣泛運用了公允價值計量屬性。公允價值在我國會計準則中經(jīng)歷了初步嘗試、回避使用、有條件全面使用的過程。公允價值的采用以及由此產(chǎn)生的包括盈余管理在內(nèi)的經(jīng)濟后果成為我國經(jīng)濟界以及學術界的討論熱點之一。
　　本文以轉型期的中國上市公司為樣本，探索公允價值會計計量在實務中被用于盈余管理的現(xiàn)實狀況。監(jiān)管機構和會計準則制定者們一直致力于提升財務報告會計信

3、息質量，而衡量會計信息質量的兩個主要指標:相關性和可靠性始終就是一個矛盾體，如何充分運用公允價值的計量屬性以增強會計信息的相關性，又如何有效的預防上市公司利用其進行盈余管理，確保信息的可靠性，最終提高會計信息對決策者的有用性，這對于我國資本市場的進一步做大做強，積極發(fā)揮直接融資功能，保護投資者利益等方面都具有重大意義。
　　作者經(jīng)過實踐探索后，給出如下建議:首先要完善公司治理結構，真正建立起以獨立董事為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度，通過獨立