基于風(fēng)險的制度基礎(chǔ)審計模式研究.pdf

1、審計模式是指審計人員在一定的社會環(huán)境或條件下,為履行審計職能,實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的所有程序和方法的總和.風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式作為一種代表先進(jìn)審計理念的審計模式,在20世紀(jì)80年代西方發(fā)達(dá)國家的審計實踐中產(chǎn)生并得到廣泛的應(yīng)用,該模式在幫助西方審計職業(yè)界規(guī)避審計風(fēng)險、保護(hù)自身發(fā)展起到了一定的作用.面對高度風(fēng)險的審計環(huán)境,中國注冊會計師審計目前廣泛采用的賬項基礎(chǔ)審計模式和制度基礎(chǔ)審計模式已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,學(xué)術(shù)界對于中國是否應(yīng)該引入風(fēng)險基礎(chǔ)

2、審計模式各抒己見、紛爭不已,所以有必要就中國審計模式發(fā)展的問題進(jìn)行研究.該文主要對選擇和構(gòu)建適合中國注冊會計師審計領(lǐng)域?qū)嶋H情況的審計模式問題進(jìn)行研究和分析.主要包括三大部分:第一部分對西方審計模式的發(fā)展進(jìn)行綜述.作者在總結(jié)了西方各階段審計模式的產(chǎn)生背景、程序方法及優(yōu)缺點后,對審計模式演進(jìn)的內(nèi)在動因及其應(yīng)用的外在條件進(jìn)行了歸納.第二部分對中國審計模式的選擇進(jìn)行研究.作者針對中國審計模式發(fā)展中存在的矛盾狀態(tài),先依據(jù)審計模式演進(jìn)的內(nèi)在動因,確

3、定了制度基礎(chǔ)和風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式為中國審計模式的選擇范圍;再根據(jù)審計模式應(yīng)用的外在條件和審計模式之間的內(nèi)在聯(lián)系,做出適合中國具體實際的過渡審計模式選擇,即基于風(fēng)險的制度基礎(chǔ)審計模式.第三部分對基于風(fēng)險的制度基礎(chǔ)審計模式進(jìn)行構(gòu)建.作者從構(gòu)建審計模式的理論基礎(chǔ)出發(fā),分析了需求導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摰木窒扌院凸┙o導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摰膬?yōu)越性,并運用供給導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搶徲嬶L(fēng)險含義進(jìn)行再認(rèn)識、修正了審計風(fēng)險模型、提出了制定期望審計風(fēng)險應(yīng)考慮的因素、完善了制度基礎(chǔ)審計