《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理

1、第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理,共6學(xué)時(shí),2024/3/19,2,第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理,本章重點(diǎn)闡述：會(huì)計(jì)要素的概念、內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目的概念、分類；賬戶的概念、結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬的基本原理和借貸記賬法。,2024/3/19,3,,來(lái)源,,,,公司,,所有者投入,,債權(quán)人投入,要求權(quán),主權(quán)資本,借入資本,,,銀行存款現(xiàn)金購(gòu)買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運(yùn)輸工具購(gòu)買債券……,,占用,經(jīng)營(yíng) 資金,要求按一定比例支付投資所

2、得,歸還本息,權(quán)益,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,4,會(huì) 計(jì) 要 素,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,5,資產(chǎn),有形或無(wú)形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制具有帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計(jì)量,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,6,,資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),庫(kù)存現(xiàn)金、

3、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,持有到期的投資——國(guó)債和企業(yè)債券等 長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)等,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,,,2024/3/19,7,負(fù)債,現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù)將來(lái)要

4、償還的貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債,,按其流動(dòng)性分類,流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,8,,所有者 權(quán)益,供長(zhǎng)期使用 依法登記 不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證,投資形成資產(chǎn),享有獲取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利,凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn) 全部負(fù)債,,,,構(gòu)成項(xiàng)目,實(shí)收資本 實(shí)際投入資本金資本公積 資本、股本溢價(jià) 接受

5、捐贈(zèng)盈余公積金 稅后利潤(rùn)中提取 未分配利潤(rùn) 留待以后分配,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,9,,收 入,日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,不是偶然發(fā)生,也能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益——利得 不是收入,如：出售固定資產(chǎn),包括,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入,,收入,可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加

6、可償還所欠債務(wù)——負(fù)債減少兩者兼而有之,,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,10,,成本和費(fèi)用,為取得收入而支付的各種耗費(fèi),因此，費(fèi)用要與收入配比,合理劃分,期間費(fèi)用,成本,銷售費(fèi)用 銷售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 為籌集資金而發(fā)生的,直接費(fèi)用 直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)間接費(fèi)用 制造費(fèi)用,,,,計(jì)入當(dāng)期損益,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后 計(jì)入成本,直接計(jì)

7、入成本,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,11,,利潤(rùn),經(jīng)營(yíng)成果,收入,大于等于小于,成本和費(fèi)用,,獲利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),利潤(rùn)構(gòu)成,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金 及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收 益＋投資收益 利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,,盡可能地盈利,高效回報(bào)投資者更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富,,

8、第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,2024/3/19,12,,會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,13,例題：恒生咨詢公司于2002年6月開(kāi)辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊(cè)資金。恒生公司向銀行借款100000

9、元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購(gòu)入存貨一批。公司購(gòu)買電腦1臺(tái)，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈(zèng)電腦5臺(tái)，同類電腦的市場(chǎng)價(jià)格為8000元。公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,14,用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用

10、品費(fèi)用3000元。經(jīng)過(guò)計(jì)算，確定應(yīng)支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結(jié)算本期損益。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,15,,,,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型,資產(chǎn)增加,權(quán)益增加,資產(chǎn)減少,權(quán)益減少,,,,,同增,同減,等量增減,等量增減,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,16,會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式,收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)（或虧損）,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有

11、者權(quán)益 +（收入-費(fèi)用）,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 凈收益,,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,17,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（凈收益）,,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益,反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài),,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,18,二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,第二節(jié) 會(huì)計(jì)

12、等式,2024/3/19,19,收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,2024/3/19,20,一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則靈活性原則穩(wěn)定性原則,第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,2024/3/19,21,第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目,2024/

13、3/19,22,第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,二、賬戶賬戶的含義賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系,2024/3/19,23,賬戶,一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；具有一定格式和結(jié)構(gòu)；根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。,,使用原始數(shù)據(jù)——會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系,聯(lián)系： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類。,區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式

14、與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,,2024/3/19,24,賬戶結(jié)構(gòu)及其格式,2024/3/19,25,左方,T型賬戶,賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）,右方,2024/3/19,26,,一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額,期初余額期末余額,提供四項(xiàng)核算指標(biāo),期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額,,,四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額,哪一方登記增加

15、額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。,2024/3/19,27,一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；清晰反映來(lái)蹤去跡；體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)三、復(fù)式記賬法的種類,第四節(jié) 復(fù)式記賬,2024/3/19,28,四、借貸記賬法 借貸

16、記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方,任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無(wú)余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致。,,第四節(jié) 復(fù)式記賬,2024/3/19,29,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,借方 負(fù)債類賬戶 貸方,,期初余額本期增加額,本期減少額,,,本期增加額合計(jì),期末余額,期初余額

17、本期增加額,本期減少額,,,本期增加額合計(jì),本期減少額合計(jì),本期減少額合計(jì),期末余額,第四節(jié) 復(fù)式記賬,2024/3/19,30,借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無(wú)論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶——賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。,第四節(jié)

18、 復(fù)式記賬,2024/3/19,31,會(huì)計(jì)分錄 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：一組對(duì)應(yīng)記賬符號(hào)（應(yīng)借應(yīng)貸）；借貸雙方的賬戶名稱；相等的記賬金額。,第四節(jié) 復(fù)式記賬,2024/3/19,32,,借貸記賬法下的試算平衡,賬戶發(fā)生額試算平衡，因?yàn)橛涃~規(guī)則：全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因?yàn)闀?huì)計(jì)等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和,注意