會計-賬戶與復式記賬(6)

1、2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,1,第二章 賬戶與 復式記賬,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,2,,第一節(jié) 會計要素與會計等式第二節(jié) 會計科目與賬戶第三節(jié) 復式記賬,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,3,重點與難點,會計要素會計方程式會計科目與會計賬戶借貸記賬法,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,4,第一節(jié) 會計要素

2、 與會計等式,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,5,主要內(nèi)容,一、企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、會計對象與會計要素三、會計等式四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,6,,,一、企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù),經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或稱經(jīng)濟事項，指對企業(yè)產(chǎn)生一定后果的經(jīng)濟活動。,取得資本,取得收入,分配利潤,,,制造產(chǎn)品提供服務(wù),購置固定資產(chǎn)、材料物資,,,,資金運動,2024/4/2,第二章 賬戶

3、與復式記賬,7,,,會計要素,,,,,,,,,資產(chǎn),,負債,,,所有者權(quán)益,,收入,,,利潤,二、會計對象與會計要素,會計對象：企業(yè)的資金運動會計要素：對會計對象的基本分類。,費用,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,8,（一）資產(chǎn)（Assets）,資產(chǎn)是由過去交易、事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,9,思考,企業(yè)簽訂100萬的銷售合同，這100

4、萬是否企業(yè)資產(chǎn)？企業(yè)100萬應(yīng)收賬款有10萬確定收不回來了，企業(yè)的資產(chǎn)有多少？,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,10,資產(chǎn)分類,銀行存款、庫存現(xiàn)金 交易性金融資產(chǎn) 原材料、庫存商品 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)

5、 無形資產(chǎn) 其它資產(chǎn),,,,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,11,（二）負債（Liabilities）,是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,什么時間還賬??？,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,12,負債分類,負債按償還期限的長短可分為流動負債、非流動負債流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期

6、內(nèi)償還的債務(wù)。非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,13,負債分類,短期借款 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利 長期借款 應(yīng)付債券

7、長期應(yīng)付款 其他長期應(yīng)付款,,,,流動負債,非流動負債,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,14,（三）所有者權(quán)益Owner’s Equity,所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。,我是企業(yè)的所有者啦！,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,15,一般來源,所有者投入的資本

8、 留存收益,,,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,16,思考,企業(yè)收到100萬投資，這100萬從權(quán)益角度屬于什么權(quán)益？,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,17,（四）收入（Revenue）,企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,18,思考,某

9、企業(yè)銷售價值100萬的商品，收取現(xiàn)金某企業(yè)賒銷價值100萬的商品某企業(yè)賒銷價值100萬的商品，收到50萬元現(xiàn)金，期余暫欠某企業(yè)A銷售價值100萬的商品給企業(yè)B，其中償還所欠企業(yè)B的原料款50萬，其余50萬收取現(xiàn)金。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,19,（五）費用（Expense）,費用是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益的總流出。,營業(yè)成本,期間費用,2024/4/2,

10、第二章 賬戶與復式記賬,20,思考,以現(xiàn)金支付廣告費5000元本月應(yīng)承擔400元房屋租金,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,21,（六）利潤（Income）,利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,22,三、會計等式,會計等式是各要素之間的數(shù)量關(guān)系的表達式。（一）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn)

11、 = 權(quán)益 （資金占用） （資金來源） =債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益 ＝負債＋所有者權(quán)益（二）收入、費用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系 收入－費用=利潤,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,23,（三）六個要素之間的數(shù)量關(guān)系,期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+利潤 或期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益 資產(chǎn)+費用=負債

12、+所有者權(quán)益+收入,+,（收入－費用）,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,24,課堂作業(yè),資料： 某新設(shè)立的企業(yè)年初資產(chǎn)價值100萬，銀行借款30萬，投資者投入資金70萬。年末，企業(yè)合計一年經(jīng)過生產(chǎn)銷售活動取得的營業(yè)收入為80萬，各項費用為40萬，假設(shè)收入與費用均以銀行存款收付。 要求：1、寫出企業(yè)年初的會計等式 2、寫出年末的會計等式,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,25,會計等式：資產(chǎn)

13、 = 負債 + 所有者權(quán)益年初 100萬 = 30萬 + 70萬年末 140萬 = 30萬 + 110萬,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,26,四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響,企業(yè)四種經(jīng)濟業(yè)務(wù)：資產(chǎn)和負債或所有者權(quán)益同時等額增加；(等式兩邊同時等額增加)資產(chǎn)和所有者權(quán)益或負債同時減少。(等式兩邊同時等額減少)一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少；(等式左邊一增

14、一減)負債和所有者權(quán)益一增一減；(等式右邊一增一減),2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,27,資產(chǎn),負債所有者權(quán)益,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,28,,例1，華天先生投入資本80000元，在某大學校園內(nèi)開辦一家文具商店。該企業(yè)擁有資產(chǎn)80000元；華天先生因為投資而享有對該司80000元的權(quán)益。會計方程式為： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,,銀行存款

15、 實收資本 80000 80000,余額 80000 80000,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,29,例2，華天從奧神公司購進了價值10000元文具。華天與奧神公司達成協(xié)議，答應(yīng)10天后付款。 資產(chǎn)

16、 = 負債 + 所有者權(quán)益 銀行存款 + 庫存商品 = 應(yīng)付賬款 + 實收資本 80000 = 80000 10000 = 10000 80000 + 10000 = 10000 +

17、 80000,,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,30,例3，華天先生決定從企業(yè)提取600元用于個人生活。 資產(chǎn) =負債 + 所有者權(quán)益銀行存款 +庫存商品 =應(yīng)付賬款 + 實收資本 80000+ 10000 = 10000 + 80000 -600

18、 -600 79400 + 10000 = 10000 + 79400,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,31,例4，華天先生找到一處月租金為5000元的房 子，預付了8個月的租金。 資產(chǎn) =負債 + 所有者權(quán)益銀行存款 + 庫存商品+ 預付賬款=應(yīng)

19、付賬款+ 實收資本 79400 + 10000 =10000 + 79400 -5000 +500074400 + 10000 + 5000 =10000 + 79400,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,32,例5，華天先生用私人存款代企業(yè)償付了因為購買文具而欠奧神公司的50

20、00元，并將該款項轉(zhuǎn)為追加投資額。 資產(chǎn) =負債 + 所有者權(quán)益銀行存款 +庫存商品+ 預付賬款=應(yīng)付賬款+ 實收資本 74400 + 10000 + 5000 =10000 + 79400 -5000 + 5000 74400+

21、 10000 + 5000 = 5000 + 84400,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,33,結(jié)論：經(jīng)濟業(yè)務(wù)不論引起會計要素如何變化，都不會破壞會計方程式的恒等關(guān)系。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,34,第二節(jié) 會計科目與賬戶,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,35,主要內(nèi)容,一、會計科目二、會計賬戶,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,36,一、會計科目

22、,（一）會計科目的概念 會計科目是對會計要素進一步分類的項目。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,37,（二）會計科目的分類,,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,38,二、賬戶,（一）賬戶的概念 賬戶是按照規(guī)定的會計科目，在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄的戶頭。思考：會計科目與會計賬戶有什么關(guān)系？,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,39,會計科目與會計賬戶,會計

23、科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。會計科目僅是名稱，沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶有結(jié)構(gòu)。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,40,應(yīng)收賬款3000,,總分類賬戶,明細分類賬戶,,A企業(yè)500,B企業(yè)1500,C企業(yè)1000,課堂提問：總分類賬戶與明細分類賬戶之間是什么樣的關(guān)系？,（二）賬戶的分類 按所提供指標的詳細程度分為總分類賬、明細分類賬。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,41,總分類

24、賬與明細分類賬,總分類賬是根據(jù)總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料。明細分類賬是根據(jù)明細分類科目設(shè)置，提供比總分類賬更詳細、具體的核算資料 。明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，并受總分類賬的控制和駕馭。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,42,第三節(jié) 復式記賬一、復式記賬二、借貸記賬法,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,43,一、復式記賬法概念 復式記賬法是指對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時

25、在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,44,二、借貸記賬法,（一）概念 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。 “借”、“貸”只作為記賬符號，標明記賬的方向。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,45,（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),,,借方,,貸方,賬戶名稱,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬

26、,46,不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu),1.資產(chǎn)類賬戶,,期初余額,減少額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,47,2.負債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,增加額,減少額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,48,3.收入類賬戶,增加額,減少額,本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出,期末無余額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,49,,4. 費用類賬戶,增加額,減少額,

27、本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出,期末無余額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,50,5.利潤類賬戶,本期發(fā)生費用（來自費用類賬戶）,本期實現(xiàn)收入（來自收入類賬戶）,本期發(fā)生虧損額,本期實現(xiàn)利潤額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,51,,賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié),借方 賬戶名稱 貸方,,,,資產(chǎn)減少,資產(chǎn)增加,費用減少或轉(zhuǎn)出,費用發(fā)生,負債增加,負債減少,

28、所有者權(quán)益增加,收入增加,所有者權(quán)益減少,收入減少或轉(zhuǎn)出,期末余額：權(quán)益余額,期末余額：資產(chǎn)余額,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,52,會計等式與賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn) + 費用 = 負債+所有者權(quán)益+收入,等式左邊的增加記入賬戶借方,等式右邊的增加記入賬戶的 貸方,各類賬戶的結(jié)構(gòu)與其在會計等式的方向一致。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,53,（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等。,2024

29、/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,54,1、企業(yè)從銀行借款50 000元存入銀行，借款期限3個月。,2、外單位以投資形式向企業(yè)投入材料150000元。,,借：銀行存款 50000,貸：短期借款 50000,借：原材料 150000,貸：實收資本 150000,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,55,3.企業(yè)購買商品10000元，以銀行存款支付5000元，其余暫欠。,借：庫存商品 10000

30、 貸：銀行存款 5000 應(yīng)付賬款 5000,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,56,（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄,1.借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶2.會計分錄的概念和編制步驟3.會計分錄的種類,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,57,1.賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶,賬戶對應(yīng)關(guān)系的概念 指采用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸

31、的相互對應(yīng)關(guān)系。 對應(yīng)賬戶的概念 對應(yīng)賬戶是指形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,58,賬戶對應(yīng)關(guān)系,,例題：企業(yè)從銀行借款50 000元，存入銀行。,銀行存款,,,短期借款,,,50 000,50000,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,59,2.會計分錄的概念和編制步驟,1、會計分錄的概念 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。思考題：一筆經(jīng)

32、濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，你是如何記賬的？,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,60,例題：企業(yè)從銀行借款50 000元，存入銀行。,借：銀行存款 50000,編制會計分錄的步驟：,第一、定賬戶,第二、定方向,第三、定金額,第四、核對,貸：短期借款 50000,使用哪一個會計賬戶？,入賬價值是多少？,是否符合記賬規(guī)則？,,根據(jù)賬戶性質(zhì)決定是借方還是貸方？,,會計分錄,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,61

33、,案例分析,1. 收到投資者投資1000萬元。2. 從銀行借入100萬元。3. 償還銀行借款100萬元。4. 收到對方所欠貨款10000元，存入銀行。5. 將100萬元長期銀行借款轉(zhuǎn)為股份。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,62,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,63,3.會計分錄的種類,簡單會計分錄,復合會計分錄,僅包括一借一貸兩個對應(yīng)賬戶的會計分錄,由兩個以上對應(yīng)賬戶組成的會計分錄,,,（1）復合分錄可

34、以分解成若干簡單分錄。 （2）復合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多借多貸。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,64,企業(yè)購買商品10000元，以銀行存款支付5000元，其余暫欠。,,復合分錄,,,,簡單分錄,借：庫存商品 10000 貸：銀行存款 5000 應(yīng)付賬款 5000,借：庫存商品 5000 貸：銀行存款

35、 5000借：庫存商品 5000 貸：應(yīng)付賬款 5000,,分解,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,65,三、借貸記賬法應(yīng)用舉例,某企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1. 用銀行存款購買材料10800元，材料已驗收收庫；2. 向銀行借入短期借款5200元，直接償還應(yīng)付賬款；3. 用銀行存款償還短期借款10000元；4. 收到投資者追加投資120000元，存入銀行；5. 本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料200

36、00元；6. 銷售產(chǎn)品一批，價款16000元，款項已收訖并存入銀行。,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,66,1. 借：原材料 10800 貸：銀行存款 108002. 借：應(yīng)付賬款 5200 貸：短期借款

37、 52003. 借：短期借款 10000 貸：銀行存款 100004. 借：銀行存款 120000 貸：實收資本 1200005. 借：生產(chǎn)成本 20000

38、 貸：原材料 200006. 借：銀行存款 16000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000,2024/4/2,第二章 賬戶與復式記賬,67,本章小結(jié),1.會計的六要素:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤2、會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益3、會計科目與賬戶4、借貸記賬法,2024/4/2,第

39、二章 賬戶與復式記賬,68,參考文獻,1、李海波.新編會計學原理.第14版.立信會計出版社,2008 2、中華人民共和國財政部.《企業(yè)會計準則》. 經(jīng)濟科學出版社，2006年中國注冊會計師協(xié)會.會計.3、劉永澤，陳立軍 .中級財務(wù)會計.東北財經(jīng)大學出版社有限責任公司 ,2009年4、北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材。5、http://www.jscj.net 中華會計網(wǎng)校6、 http:/