可供、持有、交易的比較

1、【例題計算分析題】（1）2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表。（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利7.2萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。（4）2009年12月31日，甲公司仍然持

2、有乙公司股票，當(dāng)日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。（5）2010年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2009年的現(xiàn)金股利為200萬元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2009年現(xiàn)金股利。（7）2010年5月17日，甲公司以每股4.5元的價格將該股票全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易稅費等交易費用0.72萬元。要求：根據(jù)上述資料分別按照可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)來核算賬務(wù)處理。[答疑編號3266090204：針對該題提問]【正確答

3、案】（1）2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表。劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500.8（508－7.2）應(yīng)收股利7.2貸：銀行存款508借：交易性金融資產(chǎn)——成本500（508－0.8－7.2）應(yīng)收股

4、利7.2投資收益0.8貸：銀行存款508（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利7.2萬元。劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款7.2貸：應(yīng)收股利7.2借：銀行存款7.2貸：應(yīng)收股利7.2（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)公允價值變動＝5.2100－500.8＝19.2（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動19.2貸：資

5、本公積——其他資本公積19.2公允價值變動＝（5.2－5）100＝20（萬元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20貸：公允價值變動損益20（4）2009年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當(dāng)日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)公允價值變動＝（4.9－5.2）100＝－30（萬元）借：資本公積——其他資本公積公允價值變動＝（4.9－5.2）100＝－30（萬元）借：公允價值變動損益4.72

6、%，于年末支付本年利息（即每年1254.72%＝5.9萬元），本金最后一次償還。不考慮所得稅、減值損失等因素。實際利率10%。（1）2009年1月1日購入債券。（2）2009年12月31日該債券的公允價值為1200000元（不含利息）。（3）2010年12月31日該債券的公允價值為1300000元（不含利息）。（4）2011年12月31日該債券的公允價值為1250000元（不含利息）。（5）2012年12月31日該債券的公允價值為120

7、0000元（不含利息）。（6）2013年1月20日，通過上海證券交易所出售全部債券，取得價款1260000元。要求：根據(jù)上述資料分別按照可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資來進行賬務(wù)處理。（以元為單位）[答疑編號3266090205：針對該題提問]【正確答案】（1）2009年1月1日購入債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1250000貸：銀行存款1000000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整250000借

8、：持有至到期投資——成本1250000貸：銀行存款1000000持有至到期投資——利息調(diào)整250000（2）2009年12月31日公允價值為1200000元（不含利息）。劃分為可供出售金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資借：應(yīng)收利息59000（12500004.72%）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整41000貸：投資收益100000（100000010%）借：應(yīng)收利息59000持有至到期投資——利息調(diào)整41000貸：投資收益100000（1000

9、00010%）借：銀行存款59000貸：應(yīng)收利息59000借：銀行存款59000貸：應(yīng)收利息59000公允價值變動＝1200000－（1000000＋41000）＝159000借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動159000貸：資本公積——其他資本公積159000按照攤余成本進行后續(xù)計量。2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)攤余成本＝1000000＋41000＝1041000賬面價值＝12000002009年12月31日持有至到期投資