權(quán)益理論及其應(yīng)用問題研究.pdf

1、該文主要研究會(huì)計(jì)理論中的權(quán)益理論及其應(yīng)用問題,全文共分為五章,前三章主要進(jìn)行理論探討,后兩章結(jié)合中國(guó)實(shí)際進(jìn)行實(shí)務(wù)問題研究,各章內(nèi)容要點(diǎn)如下:第三章主要討論了權(quán)益理論的產(chǎn)生及權(quán)益理論在會(huì)計(jì)理論中的地位.該文認(rèn)為,權(quán)益理論在會(huì)計(jì)理論中屬于最基本的理論范疇,它在本質(zhì)上與會(huì)計(jì)基本假設(shè)類似,是一種環(huán)境性因素,體現(xiàn)了外界環(huán)境尤其是經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響;該章最后就全文的研究目的、范圍及結(jié)構(gòu)等問題進(jìn)行了解釋.第二章首先介紹和解釋了幾種主要權(quán)益理論的基本

2、原理,并對(duì)不同權(quán)益理論之間的區(qū)別與聯(lián)系進(jìn)行了探討,其次運(yùn)用比較的方式對(duì)兩種主要權(quán)益理論—業(yè)主權(quán)論和主體論進(jìn)行較為深入的探討.第三章是試圖選擇一種相對(duì)更適當(dāng)?shù)臋?quán)益理論.該章研究的結(jié)論是:應(yīng)以主體論作為居主導(dǎo)地位的權(quán)益理論,具體從三個(gè)方面加以說明:現(xiàn)代企業(yè)理論中有關(guān)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)觀、對(duì)企業(yè)的不同認(rèn)識(shí)及建立更有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制都要求以企業(yè)主體自身作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心;現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論及現(xiàn)代理財(cái)學(xué)的若干觀點(diǎn)也說明債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益具有共同的

3、本質(zhì)與相近的作用,而這正是主體論所堅(jiān)持的;會(huì)計(jì)理論與實(shí)實(shí)本身的發(fā)展過程也表明,主體論對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響日益擴(kuò)大,且實(shí)務(wù)中也有相關(guān)的需求,如股權(quán)資本成本的確認(rèn).第四章主要研究在主體論原理指導(dǎo)下如何對(duì)有關(guān)權(quán)益會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題進(jìn)行解釋.在論述中,該章結(jié)合中國(guó)目前的實(shí)際,對(duì)主要權(quán)益項(xiàng)目的含義、分類及有關(guān)實(shí)務(wù)處理進(jìn)行分析和探討,其核心是劃分所有者權(quán)益(股東權(quán)益)與企業(yè)主體權(quán)益;該章還對(duì)權(quán)益理論中的一個(gè)重要應(yīng)用—合并會(huì)計(jì)報(bào)表的理論和方法進(jìn)行了重點(diǎn)討