第三章 本量利分析原理

1、第三章本量利分析原理?第一節(jié)本量利分析概述?第二節(jié)單一品種的保本分析?第三節(jié)盈利條件下的本量利分析?第四節(jié)單一品種條件下本量利分析的其他問題?第五節(jié)多品種條件下的本量利分析?第六節(jié)保本點(diǎn)的敏感性分析?本章重點(diǎn)問題第一節(jié)本量利分析概述?本量分析的基本涵義?本量利分析的基本假定?本量利關(guān)系的基本公式?貢獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算一、本量分析的基本涵義本量利分析（簡(jiǎn)稱為CVP分析)是成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)

2、上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。二、本量利分析的基本假定★成本性態(tài)分析的假定★相關(guān)范圍及線性假定★產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定★變動(dòng)成本法的假定★目標(biāo)利潤(rùn)的假定三、本量利關(guān)系的基本公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本四、貢獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算?貢獻(xiàn)邊際總額?單位貢獻(xiàn)邊際?貢獻(xiàn)邊際率?變動(dòng)成本率

3、貢獻(xiàn)邊際總額（Tcm）貢獻(xiàn)邊際是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額。單位貢獻(xiàn)邊際（cm）單位貢獻(xiàn)邊際是指產(chǎn)品的銷售單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額。貢獻(xiàn)邊際率（cmR）貢獻(xiàn)邊際率是指貢獻(xiàn)邊際總額占銷售收入總額的百分比。變動(dòng)成本率（bR）變動(dòng)成本率是指變動(dòng)成本占銷售收入的百分比。例子?某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)p為10萬元，單位變動(dòng)成本b為6萬元，固定成本a為40000元萬。2007年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為125000件要求：1、計(jì)算全部貢獻(xiàn)邊際

4、指標(biāo)2、計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3、計(jì)算變動(dòng)成本率4、驗(yàn)證貢獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)成本率關(guān)系第二節(jié)單一品種的保本分析?保本分析的基本概念?保本點(diǎn)的確定?企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)?關(guān)于保本狀況的進(jìn)一步研究一、保本分析的基本概念保本分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。二、保本點(diǎn)的確定保本點(diǎn)（BEP）是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱。單一品種保本點(diǎn)的確定方法?圖解法?基本等式法?貢獻(xiàn)邊際法圖解法（1）畫銷售收入線（2）畫總成

5、本線（3）交叉點(diǎn)為保本點(diǎn)基本等式法在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。貢獻(xiàn)邊際法三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)?安全邊際指標(biāo)?保本作業(yè)率指標(biāo)安全邊際指標(biāo)表現(xiàn)形式：★安全邊際銷售量，簡(jiǎn)稱安全邊際量★安全邊際銷售額，簡(jiǎn)稱安全邊際額★安全邊際率安全邊際計(jì)算公式保本作業(yè)率指標(biāo)保本作業(yè)率又叫“危險(xiǎn)率”，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標(biāo)是一個(gè)反指標(biāo)，越小說明越安全。保本作業(yè)率指

6、標(biāo)四、關(guān)于保本狀況的進(jìn)一步研究◆不盈不虧◆收支相等◆利潤(rùn)為零◆貢獻(xiàn)邊際等于固定成本◆安全邊際各項(xiàng)指標(biāo)均為零◆保本作業(yè)率為100%因?yàn)樵黾訌V告費(fèi)后的預(yù)計(jì)利潤(rùn)比未增加廣告費(fèi)時(shí)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)多了4300，所以應(yīng)采取這一措施?第六節(jié)保本點(diǎn)的敏感性分析?一、敏感性分析的前提?有限因素的假定?因素不相關(guān)假定?相同變動(dòng)幅度假定?影響效果相同假定?二、保本點(diǎn)敏感性分析?保本點(diǎn)敏感性分析是指在現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷?售量的基礎(chǔ)上測(cè)算影響保本點(diǎn)的各個(gè)因素?單獨(dú)達(dá)到什么水

7、平度時(shí)仍能確保企業(yè)不虧?損的一種敏感性分析方法。?本量利關(guān)系的敏感分析主要研究與分析有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度等問題?(一)盈虧轉(zhuǎn)折分析?盈虧轉(zhuǎn)折分析是分析有關(guān)因素發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損即確定盈虧轉(zhuǎn)折時(shí)各參數(shù)變化的界限也就是企業(yè)進(jìn)入盈虧臨界狀態(tài)時(shí)各參數(shù)的臨界值?資料：光明公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，每月固定成本2000元，單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，銷售量1000件?1、單價(jià)的臨界值?1000P10

8、0062000=0則P=8?2、單位變動(dòng)成本的臨界值?1000101000b2000=0則b=8?3、固定成本的臨界值?10001010006a=0則a=4000?4、銷售量的臨界值?X=2000（106）=500?（二）敏感系數(shù)?敏感系數(shù)是目標(biāo)變動(dòng)百分比與參量變動(dòng)百分比的比值，反映參數(shù)的敏感程度?敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比參量值變動(dòng)百分比?敏感系數(shù)的絕對(duì)值大于1，說明目標(biāo)值對(duì)參數(shù)的變化敏感，敏感系數(shù)的絕對(duì)值小于或等于1，說明目標(biāo)值對(duì)參

9、數(shù)的變化不敏感?1、單價(jià)的敏感?設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)20%?利潤(rùn)=100010（120%）100062000=4000?利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（40002000）2000=100%?單價(jià)敏感系數(shù)=100%20%=5?說明：利潤(rùn)以5倍的速率隨單價(jià)變化，即價(jià)格每變動(dòng)1%，利潤(rùn)就變動(dòng)5%，顯然，價(jià)格是敏感因素??2、單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)?設(shè)單位變動(dòng)成本上升20%?利潤(rùn)=10001010006（120%）2000=800?利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（8002000）2

10、000=60%?單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=60%20%=3?說明：利潤(rùn)以3倍的速率隨單位變動(dòng)成本反方向變化，即單位變動(dòng)成本上升1%，利潤(rùn)將減少3%，因敏感喜事絕對(duì)值大于1，說明變動(dòng)成本仍屬敏感因素?3、固定成本的敏感系數(shù)?設(shè)固定成本上升20%?利潤(rùn)=100010100062000（120%）=1600?利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（16002000）2000=20%?固定成本的敏感系數(shù)=20%20%=1?說明：固定成本上升1%。利潤(rùn)減少1%，利潤(rùn)對(duì)固

11、定成本的變化不銘感，本例固定成本為不敏感因素?4、銷售量的敏感系數(shù)?設(shè)銷售量增加20%?利潤(rùn)=1000（120%）（106）2000=2800?利潤(rùn)變動(dòng)百分比=（28002000）2000=40%?銷售量的敏感系數(shù)=40%20%=2?說明：利潤(rùn)以2倍的速率隨銷售量變化，即銷售量變動(dòng)1%，利潤(rùn)將變動(dòng)2%，可見銷量仍屬敏感因素?就本例而言，影響利潤(rùn)各因素中最敏感的是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)成本，再次是銷售量，最后是固定成本；其中敏感系數(shù)為正值的