案例四 安泰公司貨幣資金內(nèi)部控制

1、1貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制—安泰公司案例安泰公司案例案例描述案例描述安泰是一家專門從事服裝進出口貿(mào)易的公司，該公司的業(yè)務(wù)只有一部分通過現(xiàn)金方式結(jié)算，絕大部分采取的是賒銷方式。公司老板李森對有關(guān)內(nèi)部控制的運作不甚了解。羅非是公司的財務(wù)主管，在公司工作多年，也是公司的會計兼出納員，負責(zé)有關(guān)現(xiàn)金收付和賬務(wù)處理的一切事宜。羅非每天將現(xiàn)金存入銀行，列示所有支票和貨幣清單，同時還編制每日現(xiàn)金匯總表，列示收到的賬款金額，應(yīng)收賬款賬戶的折扣和貸

2、記應(yīng)收賬款的金額，另外會計人員利用此表沖銷應(yīng)收賬款，羅非也編銀行存款余額調(diào)節(jié)表。除了外部審計人員外，沒有人審查現(xiàn)金或銀行對賬單。公司老板認為，羅非值得長期信賴，其勤奮努力的工作就是最好的“控制”。羅非還有兩名助手，負責(zé)登記銀行存款日記賬及簽發(fā)支票并幫助編制會計報表。安泰公司每月的損益表上，都有著數(shù)量可觀的利潤，但是最近應(yīng)收賬款的數(shù)額居高不下，賬戶里的現(xiàn)金卻逐漸減少。發(fā)展到最后，甚至要靠銀行貸款解決燃眉之急。直到有一天，有職員在匿名信中揭

3、發(fā)羅非近來生活奢華，購買高檔別墅和轎車，其消費與其收入存在明顯差異，又缺乏合理的解釋，有侵吞公司財產(chǎn)重大嫌疑。這時老板李森隱隱的有一種不祥的預(yù)感，通過調(diào)查了解，兢兢業(yè)業(yè)的羅非的真面目暴露了。起初，羅非收到的顧客的現(xiàn)金及支票，只有很少的存入了安泰公司在銀行開設(shè)賬戶，卻被存入羅非私人專戶。羅非將這筆錢存放一段時間，賺取利息，然后再轉(zhuǎn)入公司賬戶。由于公司一直無人察覺，后來老板將現(xiàn)金收付及往來賬務(wù)處理皆由自己一人經(jīng)手，大大提供了方便。羅非用不著

4、小心翼翼，而是，將安泰公司收到的現(xiàn)金和直接存人自己開設(shè)的賬戶。同時，羅非在負責(zé)客戶付款時，批準的現(xiàn)金折扣，明明是5%的折扣，卻在安泰公司的記錄中故意增加3%，即公司登記的給予的折扣虛計為8%，這樣按照正確的信用條件的付款，而可以因為額外的3%折扣而少計款項給安泰公司。羅非為掩人耳目，搞得公司的交易變得非常復(fù)雜，捏造了許多的銷售業(yè)務(wù)。先是公司賬面有大量的利潤。對于現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)多數(shù)計入應(yīng)收賬款，這項就可以私吞現(xiàn)金收入。羅非在公司做了手腳，不

5、得在辦公時間密切追蹤應(yīng)該得到折扣的那些客戶的付款情況。3性，企業(yè)必須定期與客戶的賬面記錄進行對比，以便及時地發(fā)現(xiàn)存在的問題。二、公司由于舞弊而導(dǎo)致的損失有：二、公司由于舞弊而導(dǎo)致的損失有：1虛記企業(yè)的銷售收入；2公司減少了企業(yè)真實的收益；3造成應(yīng)收款項的嚴重不實；4企業(yè)流失了現(xiàn)金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得不靠銀行貸款渡過難關(guān)。三、可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措施有：三、可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措

6、施有：1.1.科學(xué)地進行崗位職責(zé)劃分，做到科學(xué)地進行崗位職責(zé)劃分，做到“不相容職務(wù)必須分離不相容職務(wù)必須分離”。崗位職責(zé)劃分的主要原則有：（1）資產(chǎn)的保管同資產(chǎn)的記錄的掌管相分離；（2）現(xiàn)金的支出同銀行存款賬戶調(diào)節(jié)工作相分離；（3）付款憑單的批準同支票簽發(fā)相分離?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范》也規(guī)定：單位應(yīng)該建立會計崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費

7、用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.2.定期輪崗制度。定期輪崗制度。當(dāng)然，在實際工作中還有其他可取的做法：例如定期輪崗制度，可以促使有關(guān)人員全面提高專業(yè)水平、工作更加兢兢業(yè)業(yè)和認認真真；另一方面，在輪崗時進行的移交，也有助于分清責(zé)任，如果有問題很容易被發(fā)現(xiàn)和披露，因而也是一種極為有效的控制手段。3根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立適宜的內(nèi)控程序。根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立適宜的內(nèi)控程序。本案例的安泰貿(mào)易有限公司有三位會計人員，假定都具備一定的專業(yè)能力，