我國上市公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究.pdf

1、內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，從最初基于行為人層面的內(nèi)部牽制階段發(fā)展到今天的基于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整體框架階段，這一背后無不伴隨著大量的公司經(jīng)營失敗，最終破產(chǎn)清算。企業(yè)在市場中面臨的各種不確定性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)成為了內(nèi)部控制完善的巨大動(dòng)力，美國tread-way委員調(diào)查顯示80年代頻頻發(fā)生的財(cái)務(wù)弊案有將近一半企業(yè)是由于內(nèi)部控制的不完善而導(dǎo)致的。這也促使了COSO委員會(huì)的誕生，并于1994年頒發(fā)了內(nèi)部控制史上里程碑式的報(bào)告《內(nèi)部控

2、制—整體框架》，然而金融危機(jī)的爆發(fā)使人們意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這也促成了2004年《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的頒布，對內(nèi)部控制進(jìn)行了新的拓展和延伸，增加了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的新觀念，并提出了內(nèi)部控制目標(biāo)之一就是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢娙藗円呀?jīng)逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著復(fù)雜的聯(lián)系。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要課題具有與生俱來的傳導(dǎo)發(fā)散性，理應(yīng)引起人們的特別關(guān)注。
　　本文首先從全

3、面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度架構(gòu)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系，其次從內(nèi)部控制動(dòng)機(jī)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，以及內(nèi)部控制五要素的角度系統(tǒng)闡述了內(nèi)控對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的遏制作用。在此基礎(chǔ)上文章提出內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系的假設(shè)，建立評價(jià)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)，利用可獲取的上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告以及鑒證報(bào)告為指標(biāo)賦值，通過分組和總體檢驗(yàn)了假設(shè)的合理性，其中內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性更顯著。最后