基于價(jià)值鏈管理的內(nèi)部控制構(gòu)建探析.pdf

1、在企業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)作環(huán)境下,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行存在很多缺陷。近年來(lái)發(fā)生的一些重大案件,如邯鄲農(nóng)行失竊案、四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)丑聞、佛塑股份“洋垃圾”門(mén)事件、凱恩股份巨額關(guān)聯(lián)交易案等,很多舞弊、違規(guī)案件只有在經(jīng)舉報(bào)或媒體報(bào)道后,在很長(zhǎng)一段時(shí)間才能發(fā)現(xiàn)。2007年開(kāi)始爆發(fā)的美國(guó)次貸危機(jī),引發(fā)金融海嘯,引起全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩,多米諾骨牌效應(yīng)顯現(xiàn),作為風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成部分的內(nèi)部控制又一次經(jīng)受考驗(yàn)。這些事實(shí)說(shuō)明,雖然內(nèi)部控制的建設(shè)一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的熱點(diǎn)研究課題

2、,也取得了可喜的成績(jī),但內(nèi)部控制仍然存在很多缺陷。
　　 盡管如此,內(nèi)部控制依然是企業(yè)管理的重要領(lǐng)域,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要制度安排。以知識(shí)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化為主要特點(diǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,產(chǎn)業(yè)、規(guī)模、文化、目標(biāo)、區(qū)域不盡相同的企業(yè)融為一體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,如何構(gòu)建更有效的內(nèi)部控制是急需解決的問(wèn)題。
　　 本論文試圖通過(guò)探析基于價(jià)值鏈管理的內(nèi)部控制構(gòu)建,尋找適應(yīng)當(dāng)前專(zhuān)業(yè)化、經(jīng)濟(jì)一體化、信息化的企業(yè)管理環(huán)境,為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)揮更有效作用的內(nèi)部

3、控制,并將內(nèi)部控制上升到戰(zhàn)略管理的層次,以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
　　 本論文主要使用規(guī)范研究的方法,結(jié)合價(jià)值鏈管理理論和內(nèi)部控制理論,把握價(jià)值鏈管理的本質(zhì)和內(nèi)部控制的本質(zhì),將價(jià)值鏈管理思想融入內(nèi)部控制中,以獲取可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),分析價(jià)值鏈管理環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建。
　　 分析的內(nèi)容主要集中在以下幾個(gè)方面。
　　 第一,從實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值管理和戰(zhàn)略管理的角度,分析價(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制的整合。不同性質(zhì)、不同

4、時(shí)期的企業(yè)有不同的目標(biāo)。綜合企業(yè)理論各派觀點(diǎn)的論述,企業(yè)價(jià)值最大化無(wú)疑是企業(yè)最合適的目標(biāo)。此目標(biāo)考慮了股東、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾、供應(yīng)商、客戶(hù)、員工等利益相關(guān)者的利益。價(jià)值鏈管理理論就充分考慮到了企業(yè)上游供應(yīng)商及下游渠道、終端用戶(hù)的利益,價(jià)值鏈管理其實(shí)是基于價(jià)值的管理。而企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要內(nèi)部控制的支持。本文以企業(yè)價(jià)值管理為背景,以獲取可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為戰(zhàn)略目標(biāo),從價(jià)值創(chuàng)造、內(nèi)部控制對(duì)象、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制改進(jìn)等幾個(gè)方

5、面對(duì)價(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制的整合進(jìn)行了分析。
　　 第二,從內(nèi)部控制的要素出發(fā),分析基于價(jià)值鏈管理的內(nèi)部控制的構(gòu)建?；贑OSO的內(nèi)部控制理論和目前對(duì)內(nèi)部控制本質(zhì)的研究成果,本文分別對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)要素進(jìn)行了分析。從價(jià)值鏈管理的角度出發(fā),分析了內(nèi)部控制要素構(gòu)建的理論、要點(diǎn)和方法。同時(shí),提出了價(jià)值導(dǎo)向的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化與業(yè)務(wù)流程重組等為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建;基于風(fēng)險(xiǎn)鏈分析的全面風(fēng)

6、險(xiǎn)管理；基于關(guān)鍵控制點(diǎn)和“價(jià)值流”的控制活動(dòng);以協(xié)調(diào)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)為核心的信息與溝通系統(tǒng)；對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控、評(píng)估與完善等內(nèi)容。
　　 第三,分析基于價(jià)值鏈管理的企業(yè)內(nèi)部控制有效性措施。內(nèi)部控制是否有效是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能否合理保證其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。本文主要從應(yīng)用的角度出發(fā),從制度建設(shè)、組織建設(shè)、信息化建設(shè)三個(gè)方面對(duì)基于價(jià)值鏈管理的內(nèi)部控制的有效性保障措施進(jìn)行了分析。期望企業(yè)能從強(qiáng)化價(jià)值管理與風(fēng)險(xiǎn)管理并重、創(chuàng)新組織結(jié)構(gòu)與人力資