房地產(chǎn)企業(yè)所得稅試題

1、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理練習(xí)題房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外公司在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬(wàn)元（不含傭金），代銷(xiāo)合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)為200萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以240萬(wàn)元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬(wàn)元（能提供有效憑證）。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（D）。A.10萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.66萬(wàn)元『正確答案』D『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝240

2、－150－24010%＝66（萬(wàn)元）。2.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。A.已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，可

3、以在稅前扣除合理費(fèi)用『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取視同買(mǎi)斷

4、方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，且銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按（B）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)A買(mǎi)斷價(jià)格B銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格C買(mǎi)斷價(jià)格和銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均D企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格4.房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入（B）的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。A5%B10%C15%D20%B因國(guó)家無(wú)償收回土

5、地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除C提取的維修基金可以扣除物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。D成本對(duì)象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除12.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的通知適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的（A）。A居民納稅人B非居民納稅人C居民納稅人和非居民納稅人D非居民納稅人和小型微利企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在

6、開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所等配套設(shè)施，下列情形中可以作為公共配套設(shè)施處理的有（ABC）。A無(wú)償贈(zèng)與地方政府B無(wú)償贈(zèng)與公用事業(yè)單位C屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主D產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有E未明確產(chǎn)權(quán)歸屬【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)2009年3月6日）第十七條企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理

7、：（一）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。2.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的表述，符合稅收規(guī)定的有（ABD）A.委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，

8、支付境外的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。B.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，可以在稅前扣除折舊C.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得作為資產(chǎn)損失處理D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本對(duì)象應(yīng)在開(kāi)工前確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案3.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的下列說(shuō)法，正確的是（ABCD）。A.委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，支付境外的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除B.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由