ISC工業(yè)服務(wù)公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要部分，也是會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)的研究的重點(diǎn)課題之一，“安然事件”以后，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入地研究和廣泛地討論。國(guó)際上以最新的COSO報(bào)告框架代表了內(nèi)控理論完整性與嚴(yán)密性的新高度。國(guó)內(nèi)2010年4月最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。但是，我們必須看到內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，很多問(wèn)題的解決難度非常大。內(nèi)控制度作為企業(yè)

2、管理體系必須與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)研究。目前理論界大多集中與對(duì)上市公司的內(nèi)控制度進(jìn)行研究，對(duì)于中外合資公司的內(nèi)控制度研究還較少。但是在中國(guó)特有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中外合資企業(yè)這一企業(yè)形式還大量存在，為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。中外合資企業(yè)由于其股權(quán)的多樣導(dǎo)致了其控制權(quán)的爭(zhēng)奪較獨(dú)資企業(yè)激烈，其特有的經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也突出，如何控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?如何平衡中外股東雙方的控制權(quán)?如何保護(hù)各方股東的合法利益？如何防止管理層舞弊？如何在成本效益原則下設(shè)計(jì)

3、一套有效的內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)合資公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展？這些都是中外合資企業(yè)內(nèi)控研究要解決的問(wèn)題。
　　 本文以筆者工作的合資公司為原型，在分析其經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)控現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出了合資公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的方法以及具體內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)思路。希望能夠有助于其他同類型的合資公司的內(nèi)控制度的建設(shè)工作。
　　 本文的內(nèi)容分為：第一章引言部分概括介紹了全文的框架結(jié)構(gòu)及中心思想；
　　 第二章介紹了內(nèi)部控制概念和理論發(fā)展，重點(diǎn)介紹了COSO的內(nèi)部

4、控制五要素的思想以及中國(guó)最新的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的發(fā)展；
　　 第三章介紹了合資公司的經(jīng)營(yíng)背景和目前的內(nèi)控現(xiàn)狀，總結(jié)了目前內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，以COSO的內(nèi)部控制五要素出發(fā)，歸納了遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；
　　 第四章提出鑒于合資公司的復(fù)雜性，良好的控制環(huán)境是內(nèi)控體系的重點(diǎn)。本章第一部分歸納了合資企業(yè)特有的內(nèi)控環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)并指出了建立良好內(nèi)控環(huán)境應(yīng)注意的五個(gè)方面；同時(shí)在建立良好內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上也需要完善具體業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度