00160 審計學--知識點歸納--10頁

1、10016000160審計學復習資料審計學復習資料1按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計分為哪幾類？答：按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為三類，第一類，賬項基礎審計，又稱為詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務較少、賬目數量不多以及審計技術和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產生的。第二類為制度基礎審計、第三類為風險導向審計三類。2審計按照審計主體分類分為哪幾類？答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計

2、，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。第二類為內部審計，是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。第三類為注冊會計師審

3、計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。3注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立?？陀^性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第二類為

4、專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、

5、客戶和同行的責任。第五類為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。4根據《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》規(guī)定，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據的什么？答：（1）審計證據的充分性。審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據是否充分，應當考

6、慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經驗、審計過程中是否發(fā)現錯誤或舞弊、審計證據質量、總體規(guī)模與特征。（2）審計證據的適當性，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據才是高質量的。5在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中屬于鑒證業(yè)務準則的是哪些？

7、答：（1）鑒證業(yè)務基本準則。（2）審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。（3）審閱準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審閱業(yè)務。（4）其他鑒證業(yè)務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務，根據鑒證業(yè)務的性質和業(yè)務約定的要求，提供有限保證或合理保證。6審計業(yè)務約定書的必備條款包括哪些內容？答：（1）財務報表審計的目標。（2）管理層對財務報表的責任。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和

8、相關會計制度。（4）審計范圍（5）執(zhí)行審計工作的安排（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現的風險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密

9、。（12）審計收費。（13）違約責任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。7銷售交易的內部控制制度有哪些內容？答：（1）適當的職責分離。適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。（2）正確的授權審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現其他各項控制目標。（4）憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬

10、。（5）按月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷售以及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，因而這是一項有用的控制。（6）內部核查程序。由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現內317注冊會計師劉某正在起草一家上市公司的審計報告，考慮什么？答：（1）標題。審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務報表的責任段。（5）注冊

11、會計師的責任段。注冊會計師的責任段應當說明以下內容：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。（6）審計意見段。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（9）報告日期。18注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)

12、的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。（2）保護作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程序上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計

13、工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。19屬于籌資業(yè)務的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。20對存貨的審查，主要是通過哪些？答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符；存貨的分析性復核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權。而對存貨主要賬戶的審計內容包括：獲取或編

14、制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。21經營審計是指什么？答：經營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的評價。22內部審計是指什么？答：內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標

15、的實現。23政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。24獨立性是指什么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。注：實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其

16、職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25注冊會計師職業(yè)道德是指什么？答：注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。26審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。27認定是指什么？答：

17、認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。28或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。29審計準則是指什么？答：審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。30審計工作底稿是指什么？答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。31專