我國(guó)上市公司管理舞弊與審計(jì)績(jī)效相關(guān)性研究.pdf

1、縱觀20世紀(jì)末以來的審計(jì)發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn)，重大財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生必然會(huì)影響到審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。隨著安然、世通、銀廣夏等國(guó)內(nèi)外著名企業(yè)舞弊丑聞的相繼曝光，危及到了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，引起了社會(huì)公眾對(duì)獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)疑。而這些舞弊丑聞背后深層次的原因分析揭示了管理層在舞弊中不可忽視的主導(dǎo)地位，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的公司管理層對(duì)舞弊有著不可推卸的責(zé)任。同時(shí)，因涉及舞弊丑聞的審計(jì)失敗而使事務(wù)所遭遇倒閉事件的發(fā)生，也給獨(dú)立審計(jì)職業(yè)界敲響了警鐘，提醒其面臨的

2、信任危機(jī)和生存危機(jī)。所以公司管理舞弊的識(shí)別被社會(huì)廣泛關(guān)注。另外，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也促使獨(dú)立審計(jì)不得不考慮具有更廣泛概念范圍的審計(jì)績(jī)效的提高，力求審計(jì)職業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，獨(dú)立審計(jì)對(duì)管理舞弊的識(shí)別與審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性是一個(gè)有意義的審計(jì)主題，關(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和審計(jì)職業(yè)的生存拓展。本文在參考國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，對(duì)管理舞弊與審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性問題進(jìn)行了系統(tǒng)研究。文章總體分為三個(gè)部分

3、六個(gè)章節(jié)：
　　 第一部分包括第一至四章，首先介紹了本文的研究背景及意義、國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、方法和創(chuàng)新點(diǎn)，為后文做了些準(zhǔn)備和鋪墊。然后在第二、三和第四章中分別介紹了管理舞弊和審計(jì)績(jī)效的相關(guān)理論，說明了管理舞弊的危害，也以現(xiàn)有文獻(xiàn)為參考嘗試分析了管理舞弊與審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性，二者以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為紐帶相聯(lián)系，而且管理舞弊識(shí)別是公眾對(duì)高審計(jì)績(jī)效的期望，也是提高審計(jì)績(jī)效的前提。然而，管理舞弊識(shí)別的難度和其成本、收益因素的影響，獨(dú)

4、立審計(jì)能否保持良好的審計(jì)績(jī)效卻是一個(gè)有待檢驗(yàn)的問題。
　　 第二部分即第五章的實(shí)證研究在理論分析的基礎(chǔ)上，選取樣本，用數(shù)據(jù)來檢驗(yàn)了管理舞弊與審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性。首先檢驗(yàn)了審計(jì)意見與管理舞弊的相關(guān)性，證明管理舞弊是影響審計(jì)意見類型的一個(gè)顯著因素。其次，參照這一結(jié)論將管理舞弊樣本進(jìn)行分組，檢驗(yàn)了管理舞弊識(shí)別與審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性。實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果與前文理論分析相一致，表明管理舞弊被識(shí)別的樣本組具有更好的盈余管理質(zhì)量，從而推斷其審計(jì)績(jī)效更高。