我國上市公司盈余管理與審計意見相關(guān)性的研究.pdf

1、盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的研究起源于國外，許多學者對此進行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我國，隨著資本市場的發(fā)展，這一問題也已經(jīng)成為會計理論與實證研究的熱點之一。
　　 盈余管理問題廣泛存在于我國上市公司中，極大地阻礙了我國證券市場的規(guī)范化發(fā)展。對于上市公司進行的盈余管理行為，利益相關(guān)者寄希望于注冊會計師對財務(wù)報告的審計，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通過研究上市公司盈余管理與審計質(zhì)量的替代變量--

2、審計意見的相關(guān)性，看注冊會計師能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活動，以此來了解我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并對如何進一步提高我國的審計質(zhì)量提出建議。
　　 本文采用了規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法。首先，在辨析盈余管理和審計意見概念的基礎(chǔ)上，從理論上分析了盈余管理與審計意見的相關(guān)性；其次，對我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀進行了分析，包括：盈余管理存在的條件、盈余管理行為的動機、使用的盈余管理手段和如何識別盈余管理；再次，對盈余管理

3、與審計意見的相關(guān)性進行了實證研究，以審計意見作為因變量、以盈余管理作為自變量，加入控制變量構(gòu)建多元邏輯回歸模型和多層感應(yīng)器模型；最后，針對現(xiàn)狀，從政府部門、上市公司和會計師事務(wù)所等三方面提出改進建議。
　　 本文的主要貢獻在于：(1)將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)--多層感應(yīng)器動態(tài)方法引入研究發(fā)現(xiàn)我國注冊會計師發(fā)表審計意見時，考慮的主要因素是公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，而不是盈余管理問題；(2)剔除宏觀因素的影響，使用2004年和2010年兩個時間點