我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性研究.pdf

1、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性研究姓名：李愛(ài)平申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：@指導(dǎo)教師：郭冰2009我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性研究21.2問(wèn)題提出伴隨著公司制改革，上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度和上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸規(guī)范化。1990年12月上海證券交易所、1991年7月深圳證券交易所相繼成立，上市公司開(kāi)始正式對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息。根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例實(shí)

2、施細(xì)則》，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)——《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的有關(guān)規(guī)定，上市公司年報(bào)中披露的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)具有證券從業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的具有法定證明效力的書(shū)面文件，用于說(shuō)明被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性。審計(jì)意見(jiàn)一般劃分為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)（簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)）和非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)（簡(jiǎn)稱非

3、標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)）兩種類型，其中非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)是除標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)類型外的其他審計(jì)意見(jiàn)類型，包括帶解釋說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)等。很多專家學(xué)者證明審計(jì)意見(jiàn)具有信息含量(Chen、Su、Zhao，1998【3】；李增泉，1999【4】)，企業(yè)一旦被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，說(shuō)明企業(yè)未能滿足年度財(cái)務(wù)報(bào)告合法性和公允性的要求，其所公布的盈利數(shù)字被操縱的可能性比其他企業(yè)大，未來(lái)的現(xiàn)金流存在問(wèn)題的可能性大，投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較

4、高，面對(duì)這樣一個(gè)“壞消息”，投資者將相應(yīng)調(diào)低對(duì)股票價(jià)值的預(yù)期，從而導(dǎo)致股票價(jià)格的下跌【5】。因此，審計(jì)意見(jiàn)，特別是非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)評(píng)判上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告起著至關(guān)重要的作用，而評(píng)判的結(jié)果和各權(quán)利主體的利益緊密相聯(lián)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了一系列審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)?shù)氖录?，如鄭百文、渝太白、大慶聯(lián)誼、銀廣夏、麥科特和藍(lán)天股份等上市公司會(huì)計(jì)造假事件。既然審計(jì)意見(jiàn)和各方的利益直接相關(guān)，必然會(huì)引起相關(guān)者的利己行為，而股東是公司資本的提供者和公司風(fēng)險(xiǎn)的最終