我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見相關(guān)性研究.pdf

1、山西財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見相關(guān)性研究姓名：李愛平申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：@指導(dǎo)教師：郭冰2009我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見相關(guān)性研究21.2問題提出伴隨著公司制改革，上市公司會計信息披露制度和上市公司注冊會計師審計應(yīng)運而生，并逐漸規(guī)范化。1990年12月上海證券交易所、1991年7月深圳證券交易所相繼成立，上市公司開始正式對外披露會計信息。根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例實

2、施細則》，以及中國證監(jiān)會關(guān)于公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第二號——《年度報告的內(nèi)容與格式》的有關(guān)規(guī)定，上市公司年報中披露的財務(wù)報告必須經(jīng)過具有證券從業(yè)資格的注冊會計師審計并出具審計意見。審計意見是注冊會計師根據(jù)《注冊會計師審計準則》的要求，在實施了必要的審計程序后出具的具有法定證明效力的書面文件，用于說明被審計單位年度會計報表的合法性和公允性。審計意見一般劃分為標準無保留審計意見（簡稱標準意見）和非標準無保留審計意見（簡稱非

3、標準意見）兩種類型，其中非標準無保留審計意見是除標準審計意見類型外的其他審計意見類型，包括帶解釋說明段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見等。很多專家學(xué)者證明審計意見具有信息含量(Chen、Su、Zhao，1998【3】；李增泉，1999【4】)，企業(yè)一旦被出具非標準無保留審計意見，說明企業(yè)未能滿足年度財務(wù)報告合法性和公允性的要求，其所公布的盈利數(shù)字被操縱的可能性比其他企業(yè)大，未來的現(xiàn)金流存在問題的可能性大，投資者承擔的風(fēng)險較

4、高，面對這樣一個“壞消息”，投資者將相應(yīng)調(diào)低對股票價值的預(yù)期，從而導(dǎo)致股票價格的下跌【5】。因此，審計意見，特別是非標準無保留審計意見，對評判上市公司財務(wù)報告起著至關(guān)重要的作用，而評判的結(jié)果和各權(quán)利主體的利益緊密相聯(lián)。近年來，國內(nèi)出現(xiàn)了一系列審計意見不當?shù)氖录玎嵃傥?、渝太白、大慶聯(lián)誼、銀廣夏、麥科特和藍天股份等上市公司會計造假事件。既然審計意見和各方的利益直接相關(guān)，必然會引起相關(guān)者的利己行為，而股東是公司資本的提供者和公司風(fēng)險的最終