納稅評估的意義

1、淺議經濟欠發(fā)達地區(qū)的納稅評估納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，是一種加強稅源監(jiān)控的有效手段，在我國尚處于起步和探索階段。納稅評估工作在經濟發(fā)達、信息化管理水平較高的地區(qū)，取得了實際的成際，但對于經濟欠發(fā)達地區(qū)的稅源管理來說，應掌握實質，取其精髓，使其更適應于基層工作實踐。一、納稅評估的意義和目的一、納稅評估的意義和目的納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、

2、退稅申請，下同）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的行為。建立在納稅申報基礎之上的納稅評估，就是對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常納稅行為，并及時作出相應的處理。其目的是將主觀能動性較強的納稅評估工作，獨立于稅務登記、稅務認定、催報催繳等簡單重復的事務性工作之外，并通過納稅評估使稅收征管各個業(yè)務環(huán)節(jié)形成一個有機的整體。對于在納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等各業(yè)務環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題和情況，主要靠納稅評估工作去處理，必要時

3、要通過稅務稽查的行政手段去解決。也可以說納稅評估是強化稅務機關稅源監(jiān)控能力和水平，保證稅款征收與稅務稽查協(xié)調運行，保障稅款足額入庫的稅收征管工作機制。從這個角度而言，納稅評估在各地稅收工作中沒有本質的區(qū)別，而經濟發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)納稅評估的主要差異在于表象，在于方法適用、流程規(guī)范和結果運用等方面。二、當前欠發(fā)達地區(qū)納稅評估工作的不足二、當前欠發(fā)達地區(qū)納稅評估工作的不足總的來說，當前我們經濟欠發(fā)達地區(qū)的納稅評估工作，缺乏對該項工作價值和

4、本質的理解和運用，存在照搬發(fā)達地區(qū)現(xiàn)成工作模式，缺乏靈活運用，忽視不同管理工作之間內在聯(lián)系的不足。一是評估方法上的形而上學。經濟發(fā)達地區(qū)的納稅評估，大多開發(fā)評估模型軟件，通過各項會計指標比對，從海量的涉稅信息中，發(fā)現(xiàn)存在納稅異常的納稅戶，從而確定為涉稅疑點戶，通過與納稅人進行約談，排除納稅疑點，最后對于不能排除的疑點，進行歸類分析，屬于稅收管理方面的問題，轉由稅源管理部門進行跟蹤管理，屬于偷、逃稅的范疇，則轉交稽查部門立案查處。而我們經

5、濟欠發(fā)達地區(qū)納稅評估未能深入開展，大多結癥于沒有模型的建立，沉浸于怨天尤人，滯后于后續(xù)分析和管理工作。其實對于我們?yōu)閿?shù)不多的企業(yè)管理規(guī)模，不一定非得建個疑點篩選模型，完全有精力和時間采取對逐個企業(yè)梳理分析的方法，來發(fā)現(xiàn)問題，加強管理，積累經驗。與其坐而論道，不如敢于行之。二是結果運用上的糾結。稅源專業(yè)化管理分工不細不規(guī)范，我們的納稅評估崗人員或多或少兼有稅源管理崗的工作職責，從而造成評估結果不敢用于具體實踐。特別表現(xiàn)在個體稅收管理上，納

6、稅評估人員不敢將其評估成果用于個體定調稅工作。表現(xiàn)出評估結果有理可據(jù)，有法可依，而無組織內部管理流程和執(zhí)行力度的支撐，其結果運用最后還是不了了之。三是考核機制上的尷尬。由于對于經濟發(fā)達地區(qū)而言，考核納稅評估面是建立在評估模型篩選之后的問題分析和處理數(shù)量上，因而工作考核具有一定合理性和可操作性，而我們欠發(fā)達地區(qū)的納稅評估是全面和逐一進行的，強調評估面和定期定量的考核，要求對每戶納稅人按月按季，或是對某一類型納稅戶每月每季開展納稅評估，這些

7、要求都會讓評估人員無所適從，只能以應付考核而工作，將大量的精力和時間，用于形式上的應付，弱化納稅評估發(fā)現(xiàn)疑問，分析預測，處理問題，挖掘稅源這一本質作用。三、建議與參考三、建議與參考納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎之上的一種征管制度，是對納稅人是否足額申報納稅，一個分析判斷的過程，其目的是加強稅源監(jiān)控和稅收增長。我們經濟欠發(fā)達地區(qū)稅務部門應該充分把握納稅評估的實質，并將其靈活大膽的運用于基層工作實踐。一是暫時摒棄評估模型。從納稅評估的基

8、本概念出發(fā)，我們知道其方法是利用涉稅信息的對比分析，從而對納稅人的納稅申報真實性和準確性做出定性和定量的判斷，其根本是涉稅信息的分析和對稅款的預測，并未刻意于評估模型的建立。對我們經濟欠發(fā)達地區(qū)來說，完全沒必要在意評估模型是否建立和完善。其一是稅源大戶不多，而稅管員管戶又相對不多。有些五六人的分局，其納入實質管理的納稅人，也就是四五十家，人均十戶左右的管理戶數(shù)，對其生產經營狀況可以在平時自覺或不自覺中深入了解。其二是稅源管理轄區(qū)小，各種

9、涉稅信息的攝入較為直觀。納稅評估的基點是，納稅人的經營行為與應稅行為存在客觀的內在聯(lián)系。如在一個小縣城中，某某企業(yè)有多少土地房產、多少車輛、多少業(yè)務開展，評估人員幾乎可以在日常生活和工作中直觀的多方獲取和了解，而非絕對的需要利用各項會計指標的內在比對來發(fā)現(xiàn)。二是深化稅源專業(yè)化管理。要實現(xiàn)“管戶“向“管事“征管模式的轉變，實現(xiàn)精細化、團隊化管理，依法治稅，納稅評估本質得到真正發(fā)揮作用，就必須堅持優(yōu)化配置原則，實行按業(yè)務事項分崗管理，實行稅

10、源管理與納稅評估管理分離的管理模式。根據(jù)稅源專業(yè)化、精細化管理的要求，以工作性質的不同，設置不同的工作崗；以工作內容的不同，明確不同的崗位職責；以工作類別的不同，設置不同的工作流程。特別是對納稅評估崗的重點設置上，做到了專人專崗，專司納稅評估工作。在系統(tǒng)內部實現(xiàn)納稅評估、稅務稽查以及管理、征收之間的良性互動，逐步建立一個以分析引導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，評估和稽查反饋結果改進評估方法和稅收分析預醒服務的一種管理辦法，納稅評估

11、結論本身不具有法律效力，只是一個針對性較強的稅收管理建議或納稅服務行為，作為幫助納稅人降低稅收風險、促進納稅遵從的重要手段。四、關于評估與稽查的銜接問題。四、關于評估與稽查的銜接問題?；谏鲜鰧⒓{稅評估定位為合法的行政指導和納稅服務行為，勢必帶來與稅務稽查職能交叉的問題。稅收違法行為按性質分類，可以分為一般性違法行為和嚴重性違法行為。稅務稽查在現(xiàn)有稅收法律柜架下被定義為專司偷逃騙抗稅案件的查處，只有構成立案條件、涉嫌偷逃騙抗稅的納稅人，

12、由稅務稽查局負責查處；而對尚未構成立案條件、所有納稅不遵從行為都可以由稅源管理部門開展納稅評估。為了實現(xiàn)評估與稽查相互促進、相互制約的目的，搞好評估與稽查的銜接工作，一是引入稅收風險管理機制。經初步審核發(fā)現(xiàn)高風險的納稅人，應作為稅務稽查案源，由稽查局立案查處；稽查局不予立案的，進入納稅評估程序。二是建立案件移送機制。凡涉嫌偷逃騙抗稅，需要立案查處的、納稅人拒絕提供合法、有效舉證資料或以各種方式阻撓評估人員核查的，由評估部門移送稽查部門。

13、三是引入集體審議機制。納稅評估實行重大事項集體審議制度，納稅人不接受納稅評估結果，經集體審議裁決后再實施全面稽查，通過行政強制手段解決執(zhí)行問題。四是建立“一體化”評估工作機制。為解決納稅評估、稅務稽查多頭下戶問題，減輕納稅人的負擔，稅務機關應當建立“縱向聯(lián)動、橫向互動、內外協(xié)作”的納稅評估工作機制，統(tǒng)籌安排納稅評估工作任務，避免多次、重復評開展估（檢查），同一年度內，已列為稽查對象的納稅人不再作為納稅評估的對象，從而劃清納稅評估與稅務稽