稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)盈余質(zhì)量影響的實(shí)證研究.pdf

1、在基于委托-代理模式的現(xiàn)代企業(yè)中，由于契約不完備性、信息不對(duì)稱性，企業(yè)實(shí)施盈余管理存在利益動(dòng)機(jī)和操作空間，這也成為投資者保護(hù)研究的重要對(duì)象。但以往的研究主要以財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)為主，集中研究投資者與經(jīng)營(yíng)者的利益關(guān)系，鮮有文獻(xiàn)研究非上市公司的盈余管理行為。
　　 本文以理論分析結(jié)合實(shí)證分析，以S市地區(qū)企業(yè)（包括非上市公司）的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)為樣本，研究了非上市公司避稅動(dòng)機(jī)的盈余管理與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查之間的關(guān)系。結(jié)合制

2、度背景的分析，我們發(fā)現(xiàn)避稅動(dòng)機(jī)的盈余管理的存在空間：稅法的不完備性和征收管理的不完善為企業(yè)進(jìn)行合法避稅預(yù)留了很多操作空間，企業(yè)的信息優(yōu)勢(shì)則加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生。但因稅務(wù)稽查的存在，企業(yè)實(shí)施避稅動(dòng)機(jī)的盈余管理不僅需要考慮盈余管理的收益和成本之外，還需要考慮超出法定界限而可能需要付出違規(guī)違法成本。通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)：接受稽查的企業(yè)，更不可能在當(dāng)期進(jìn)行做減利潤(rùn)的盈余管理，并且也更不可能在當(dāng)期進(jìn)行做增利潤(rùn)的盈余管理。其結(jié)果就是：由于接受稽查