我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究.pdf

1、我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究ResearchonChina，5PersonalIneomeTaxExPenseDeduetionDerivedfro血、VagesandSalariesLegalIssues學位申請人:年級:學科專業(yè):研究方向:指導教師:定稿時間:2007級我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究二節(jié)簡述了個人所得稅的立法原則。第三節(jié)詳細論述了個人所得稅的一般課稅原則即公平與效率原則，公平原則包括稅收的社會公平和經(jīng)濟

2、公平。社會公平從發(fā)展歷程來看又分為絕對公平和相對公平，絕對公平強調(diào)實行比例稅率，相對公平要求實行累進稅率。在理論上，相對公平又分為橫向公平和縱向公平，橫向公平是指納稅能力或經(jīng)濟能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，也就是說要以同等的方式對待條件相同的人，稅收不應該有所區(qū)別。縱向公平則是指納稅能力不同的人，負擔的稅負則不應相同，納稅能力越強，其承擔的稅負就應該越重，反之其承擔的稅負就應該較輕，即以不同的方式對待條件不同的人。效率原則包括稅收

3、的行政效率和經(jīng)濟效率。在公平與效率的選擇上本文從三個方面論述了我國目前應更加注重稅收公平原則。.第二部分是提出問題部分。在第一節(jié)里講述了我國個稅工薪所得費用扣除的發(fā)展歷程。第二節(jié)是對我國個稅工薪所得費用扣除的現(xiàn)狀分析，提出了學界普遍認為的在費用扣除上存在的五大問題:第一，全國統(tǒng)一的費用扣除額有悖公平原則。由于我國地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展水平、地區(qū)貧富差距、納稅人收入水平和消費水平差別較大，從個稅的縱向公平來講，如果實行全國統(tǒng)一的費用扣除額是不

4、公平、不科學的。第二，費用扣除沒有考慮不同納稅人之間家庭結構的差別。我國目前采用的是以個人為納稅單位來計征個人所得稅的，但由于納稅人的社會負擔不向，對每個人適用同一費用扣除額有違公平原則。第三，費用扣除的雙重標準不符合我國加入WTO后要實行的國民待遇原則。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定普通公民的工薪所得費用扣除額是每人每月2000元，而規(guī)定外籍及其他相關人士在減除2000元費用的基礎上再另行減除2800元，也就是說這類特殊納稅主體的工薪所得的費用扣除

5、額是每人每月4800元。這種差別對待顯然有違公平原則，不符合國民待遇原則的要求。第四，個稅費用的分項扣除會導致稅負不公平。我國依據(jù)分類所得稅制制定的個稅費用的分項扣除會導致稅負的不公平，且容易誘發(fā)人們逃避稅收的動機，導致稅款的流失，因此有必要對我國的課稅模式進行改革，根據(jù)中國目前的國情選擇分類綜合所得稅制比較合適。第五，費用扣除的調(diào)整過于被動，沒有實行指數(shù)化，無法體現(xiàn)合理性。我國實行800元的費用扣除額二十多年來從未變動過，卻在2006