中國(guó)海關(guān)管理中的企業(yè)主動(dòng)披露制度研究.pdf

1、21世紀(jì)以來，世界海關(guān)組織積極提倡“知情守法”(informed compliance)、“責(zé)任共擔(dān)”(shared responsibility)、“自愿披露”（voluntary disclosure）等先進(jìn)管理模式，同時(shí)也積極推動(dòng)海關(guān)和企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系。
　　就中國(guó)海關(guān)而言，2015年，進(jìn)出口貨物總值已經(jīng)達(dá)到24.59萬億元人民幣，在海關(guān)注冊(cè)登記的進(jìn)出口企業(yè)已經(jīng)達(dá)到83.95萬家，分別大約是1998年的9.2倍和9.8

2、倍。巨額的貿(mào)易總額和數(shù)量龐大的企業(yè)，要求海關(guān)提供更加便捷的通關(guān)服務(wù)，實(shí)施更加有效的實(shí)際監(jiān)管。同時(shí)，企業(yè)由于自律自糾的渠道不暢、動(dòng)力不足，導(dǎo)致進(jìn)出口當(dāng)事人“有錯(cuò)難知、知錯(cuò)難改”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)海關(guān)監(jiān)管也形成了很大的消極影響。
　　為解決這些矛盾，中國(guó)海關(guān)于2014年開始推行企業(yè)主動(dòng)披露制度(proactivedisclosure)，這不僅是中國(guó)海關(guān)稽查模式的重大改革，也體現(xiàn)了中國(guó)海關(guān)對(duì)國(guó)外海關(guān)類似制度的吸收消化。該制度鼓勵(lì)企業(yè)自查

3、進(jìn)出口行為，發(fā)現(xiàn)問題主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告并及時(shí)糾正，相應(yīng)的，海關(guān)對(duì)于主動(dòng)披露行為給予從輕、減輕甚至不予處罰。該制度使海關(guān)與企業(yè)由過去單向的管理者與被管理者的關(guān)系，向“海關(guān)監(jiān)管和企業(yè)自律相結(jié)合”的綜合治理模式轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變?yōu)楣餐芾恚ダ糙A。
　　但該制度推出時(shí)間較短，相關(guān)法律規(guī)定較為簡(jiǎn)單，對(duì)企業(yè)主動(dòng)披露報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)判斷、對(duì)材料真實(shí)性及完整性的審查時(shí)限、海關(guān)處置程序等方面的規(guī)定都不盡完善;優(yōu)惠政策不明顯，限值指標(biāo)過嚴(yán)挫傷企業(yè)披露積極性;此外，