采購業(yè)務風險管理審計研究——以2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件為例.pdf

1、風險管理審計從20世紀90年代初引人到我國,并在21世紀初正式提出,經(jīng)過不斷地探索,我國對風險管理審計研究和實踐方面取得了一定的成就,但對采購業(yè)務的風險管理審計理論研究和實踐探索相對較少。
　　 本文采用理論研究與案例研究相結合的研究方法,首先在回顧風險管理審計、采購風險、采購風險管理審計現(xiàn)有研究成果并作總體評價的基礎上,以受托責任理論、風險重要性理論和ERM框架理論為理論基礎,以五部委的《企業(yè)內部控制應用指引第7號----采購

2、業(yè)務》(2010)和中內協(xié)的《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》(2004)為指導,對采購業(yè)務的風險管理審計進行了研究。認為,內部審計機構和人員對采購業(yè)務的風險管理進行審查和評價是否適當是采購業(yè)務風險管理審計的目標；采購業(yè)務流程中存在的各個風險點是采購業(yè)務風險管理審計的具體內容；采購業(yè)務風險管理審計的計劃階段應包括了解被審計單位的采購情況、制定審計計劃等工作步驟,實施階段應包括評價被審計單位采購風險識別的充分性、評價被審計單位采

3、購風險評估的適當性、評價被審計單位采購風險應對措施的有效性以及評價被審計單位確定的剩余風險的恰當性,報告階段的工作是由內部審計師與管理層進一步溝通并出具審計報告,后續(xù)審計階段的工作則是由內部審計師核查審計報告中所指出問題的糾正情況以及審計意見和建議的落實情況。然后,選擇三鹿公司為案例,運用以上研究成果對其2004年的“假蛋白”奶粉事件進行分析,并對三鹿公司的采購業(yè)務做出了風險管理審計結論。將風險管理審計引入到采購業(yè)務中,研究并提出采購業(yè)