采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究——以2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件為例.pdf

1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)從20世紀(jì)90年代初引人到我國,并在21世紀(jì)初正式提出,經(jīng)過不斷地探索,我國對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究和實(shí)踐方面取得了一定的成就,但對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理論研究和實(shí)踐探索相對較少。
　　 本文采用理論研究與案例研究相結(jié)合的研究方法,首先在回顧風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、采購風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)現(xiàn)有研究成果并作總體評價(jià)的基礎(chǔ)上,以受托責(zé)任理論、風(fēng)險(xiǎn)重要性理論和ERM框架理論為理論基礎(chǔ),以五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號----采購

2、業(yè)務(wù)》(2010)和中內(nèi)協(xié)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》(2004)為指導(dǎo),對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了研究。認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價(jià)是否適當(dāng)是采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)；采購業(yè)務(wù)流程中存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體內(nèi)容；采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的計(jì)劃階段應(yīng)包括了解被審計(jì)單位的采購情況、制定審計(jì)計(jì)劃等工作步驟,實(shí)施階段應(yīng)包括評價(jià)被審計(jì)單位采購風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性、評價(jià)被審計(jì)單位采

3、購風(fēng)險(xiǎn)評估的適當(dāng)性、評價(jià)被審計(jì)單位采購風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性以及評價(jià)被審計(jì)單位確定的剩余風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性,報(bào)告階段的工作是由內(nèi)部審計(jì)師與管理層進(jìn)一步溝通并出具審計(jì)報(bào)告,后續(xù)審計(jì)階段的工作則是由內(nèi)部審計(jì)師核查審計(jì)報(bào)告中所指出問題的糾正情況以及審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況。然后,選擇三鹿公司為案例,運(yùn)用以上研究成果對其2004年的“假蛋白”奶粉事件進(jìn)行分析,并對三鹿公司的采購業(yè)務(wù)做出了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)論。將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)引入到采購業(yè)務(wù)中,研究并提出采購業(yè)